Девід Вітмер
Національний лідер з трансфертного ціноутворення в CBIZ та голова ради директорів з трансфертного ціноутворення Kreston
Девід очолює практику трансфертного ціноутворення в CBIZ та надає консультації з питань трансфертного ціноутворення та податкової оцінки, маючи за плечима понад 17 років роботи в цій сфері, переважно у відомих міжнародних аудиторських компаніях. Його досвід охоплює планування трансфертного ціноутворення, оцінку інтелектуальної власності, фінансове моделювання та багато іншого, обслуговуючи галузі від нафтогазової до програмної індустрії та організації, звільнені від оподаткування.
Виявлення ризиків трансфертного ціноутворення в цифровій економіці
August 18, 2023
Глобальна економіка означає, що жорсткі кордони стають менш помітними, створюючи відчуття невизначеності щодо регуляторних зобов’язань і визначення того, де починається цінність цифрового продукту, а отже, визначення ризиків трансфертного ціноутворення в глобальних бізнес-операціях стає ще більш складним завданням. Девід Вітмер, національний керівник відділу трансфертного ціноутворення CBIZ та голова відділу трансфертного ціноутворення Kreston, досліджує цей новий виклик у своїй статті на сайті Corporate Compliance Insights.
Розуміння існуючих зобов’язань з трансфертного ціноутворення
По суті, трансфертне ціноутворення встановлює ставки, що стягуються в операціях між пов’язаними підприємствами, наприклад, материнськими компаніями та їхніми дочірніми компаніями, або між різними підрозділами бізнесу. Мета? Запобігти виведенню прибутку в юрисдикції з низьким рівнем оподаткування, забезпечивши відповідність податків реальній діловій активності в даній країні.
Основним принципом є принцип “витягнутої руки”, який означає, що операції між пов’язаними сторонами повинні призводити до податкового результату, подібного до того, який був би отриманий, якби подібну операцію здійснили непов’язані сторони.
Він застосовується до матеріальних трансфертів, таких як фізичні товари, нематеріальних трансфертів, таких як інтелектуальна власність, операцій з надання послуг, таких як науково-дослідні роботи або маркетингові послуги, і навіть до фінансових угод.
Вплив цифрової економіки на трансфертне ціноутворення
Продаж товарів або надання послуг раніше вимагав відчутної, локальної присутності. Однак сучасна цифрова революція змінила бізнес-модель. Зростання кількості інтернет-магазинів, централізованих глобальних складів і повсюдних додатків для смартфонів є прикладом таких змін.
З появою таких технологій, як Інтернет речей (IoT), аналіз великих даних, штучний інтелект і блокчейн, значні прибутки тепер можна отримати від цифрових напрямків. А завдяки віддаленій роботі та хмарним технологіям змінюється саме визначення місця надання послуг та продажу.
Враховуючи ці нюанси, бізнес повинен бути пильним і проактивним, щоб залишатися на правильному боці комплаєнсу.
Вплив нормативних актів ОЕСР
Втрата податкових надходжень від маніпуляцій з прибутком, які оцінюються від 100 до 240 мільярдів доларів США щорічно, спонукала Організацію економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) до дій. Вони очолили ініціативу BEPS (розмивання бази оподаткування та виведення прибутку з-під оподаткування) з планом дій з 15 пунктів та двокомпонентною структурою.
Ключові моменти включають:
Пункт 1: Спрямування належного оподаткування цифрових підприємств, навіть якщо вони не мають фізичної присутності в юрисдикції, що генерує прибуток.
Пункт 8: Зосередження уваги на проблемі оцінки нематеріальних активів для запобігання їх переміщенню всередині корпоративної групи.
Еволюція призвела до появи BEPS 2.0, де Компонент 1 є особливо важливим для трансфертного ціноутворення. Вона наголошує на оподаткуванні БНП (багатонаціональних підприємств) на тих ринках, де вони працюють і отримують доходи, навіть якщо немає їхньої безпосередньої фізичної присутності.
Хоча ОЕСР встановила керівні принципи трансфертного ціноутворення, країни можуть по-різному їх інтерпретувати. Спорадична поява податків на цифрові послуги (ПЦП) у різних країнах додає ще один рівень складності, викликаючи занепокоєння щодо подвійного оподаткування. Проте, з початком дії Компоненту 1 прогнозується поступове припинення застосування ПВК. На сьогоднішній день понад 135 країн прийняли двокомпонентний план.
Критичні кроки для БНП
У міру того, як змінюється бізнес-середовище, компанії, що розвиваються в цифровому форматі, повинні розуміти своє становище, передбачати фактори, що визначають трансфертне ціноутворення в їхньому регіоні, і вдосконалювати свої операції. Прорахунки можуть призвести до небажаних коригувань доходу, збільшення податків, пені та штрафів. Для ретельного планування БНП повинні це робити:
- Переглянути політику та розробити найкращі практики: БНП повинні поставити під сумнів актуальність та обґрунтованість своїх поточних стратегій трансфертного ціноутворення. Чи обґрунтовує та підтримує документація поточний підхід? Чи потребують перекалібрування внутрішньокорпоративні угоди?
- Проведіть аналіз витрат на комплаєнс: Хоча комплаєнс вимагає фінансових ресурсів, наслідки його недотримання можуть бути дорожчими. Таким чином, формування планів трансфертного ціноутворення має ґрунтуватися на рішеннях, які вміло та економічно мінімізують ризики.
- Точне визначення створення цінності: Визнання впливу цифрової трансформації на ланцюжок створення цінності компанії має першорядне значення. Це гарантує, що розподіл прибутку відображає реальні економічні результати різних видів діяльності.
- Визначте юрисдикцію ІВ: Визначення того, яка компанія в групі володіє правами на нематеріальні активи, створені за допомогою цифрових технологій, та їх географічне розташування може суттєво вплинути на трансфертне ціноутворення. Крім того, компанії повинні обміркувати, чи є передача прав власності на ІВ всередині компанії стратегічною.
- Стратегічне планування організаційних структур: Компанії повинні розглянути можливість створення таких структур, як представництва на місцях, які можуть сприяти дотриманню місцевого законодавства. Крім того, створення компанії з перепродажу може бути корисним для управління ризиками, пов’язаними з постійними представництвами та коригуванням трансфертного ціноутворення. Розгляд механізмів розподілу витрат, коли витрати, пов’язані з нематеріальними активами, розподіляються між асоційованими організаціями, є ще одним напрямком, який варто дослідити.
Окрім цих міркувань, виникають численні запитання. Як розподіляти вартісний внесок віддалених працівників, які обслуговують кілька територій? Як інноваційні технології, такі як штучний інтелект, віртуальна реальність та автоматизація, впливають на потоки доходів? Як збір даних впливає на створення цінності? Міркувань безліч.
По суті, для БНП, які пропонують послуги та товари на міжнародному рівні, вдосконалення стратегій трансфертного ціноутворення для забезпечення постійного дотримання як глобальних, так і місцевих нормативних вимог є життєво важливим, хоча й складним завданням. Для визначення вартості нематеріальних активів та встановлення правильних підходів до трансфертного ціноутворення, як правило, необхідні ретельний аналіз, моделювання та бенчмаркінг.
Очевидним є те, що методології, які були розроблені понад століття тому для звичайного бізнесу, зараз потребують переосмислення для цифрової епохи. Ця епоха створює підвищені виклики для трансфертного ціноутворення, і компанії повинні залишатися проактивними та адаптивними при розробці стратегій, щоб зберегти стійкість.
Зв ‘яжіться з одним з експертів Kreston Global з трансфертного ціноутворення вже сьогодні.
