Путівник по нерухомості – Угорщина
Січень 2024 року
Це лише загальний посібник, який не охоплює всі сценарії та нюанси ПДВ на майно. За конкретними порадами щодо кожної операції або поставки завжди слід звертатися до фахівця з ПДВ.
| Пропозиція | Комерційні/нежитлові приміщення | Житловий | Благодійний |
|---|---|---|---|
| Продаж права власності (продаж юридичного титулу) | З/п, якщо нерухомість нова (2 роки або менше). S/R для землі під забудову. EX, якщо нерухомість не нова, але може бути об’єктом оподаткування – З/П для покупців, які не є платниками ПДВ – П/Д для покупців, які є платниками ПДВ (можливість сплати податку не впливає на житлову нерухомість). З/П у разі серійних продажів (якщо протягом 2 календарних років продається четверта або більше будівля, земельна ділянка, об’єкт незавершеного будівництва або новий об’єкт нерухомості). | З/п, якщо нерухомість нова (2 роки або менше). С/П для земельної ділянки під забудову. З/П, якщо нерухомість нова (2 роки або менше) і має площу менше 150 м2 (квартира) / 300 м2 (будинок), і якщо дозвіл на будівництво став остаточним не пізніше 31 грудня 2024 року, або про його будівництво було повідомлено до цієї дати ЕХ, якщо нерухомість не нова, але може обрати опцію оподаткування всіх продажів нерухомості З/П (опція також застосовується при продажу комерційної/нежитлової нерухомості). | немає спеціальних правил, застосовуються загальні правила, див. попередні колонки |
| Оренда | EX, але S/R, якщо орендодавець обрав опцію оподаткування. Можливість сплати податку не впливає на житлову нерухомість | EX, але S/R, якщо орендодавець обрав опцію сплати податку (опція також застосовується при продажу комерційної/нежитлової нерухомості). С/П у всіх випадках щодо наступних об’єктів нерухомості: Комерційне житло, нерухомість для паркування, оренда машин та іншого обладнання, постійно пов’язаного з нерухомістю (наприклад, комунальні послуги, заправні станції). | немає спеціальних правил, застосовуються загальні правила, див. попередні колонки |
| Передача/продаж майна, включаючи орендарів, а також у випадках, коли оренда продовжується покупцем. | немає спеціальних правил, див. Продаж | немає спеціальних правил, див. “Продаж | немає спеціальних правил, застосовуються загальні правила, див. попередні колонки |
| Оренда | без особливих правил, див. “Оренда | немає спеціальних правил, див. “Оренда | немає спеціальних правил, застосовуються загальні правила, див. попередні колонки |
| Будівельні послуги | Внутрішній ПВК застосовується, якщо роботи підпадають під дію дозволу на будівництво або повідомлення органів влади, а замовник зареєстрований як платник ПДВ. Тоді всі субпідрядники повинні використовувати вітчизняні БПЛА. Це означає, що контактор самостійно нараховує ПДВ (S/R). В інших випадках S/R. | Внутрішній ПВК застосовується, якщо роботи підпадають під дію дозволу на будівництво або повідомлення органів влади, а замовник зареєстрований як платник ПДВ. Тоді всі субпідрядники повинні використовувати вітчизняні БПЛА. Це означає, що контактор самостійно нараховує ПДВ (S/R). В інших випадках S/R. | немає спеціальних правил, застосовуються загальні правила, див. попередні колонки |
| Конверсійні послуги | Внутрішній РК застосовується, якщо роботи підпадають під дію дозволу на будівництво або повідомлення органів влади, а замовник зареєстрований як платник ПДВ. Тоді всі субпідрядники повинні використовувати внутрішній РРО. Це означає, що підрядник самостійно нараховує ПДВ (S/R). У всіх інших випадках S/R. | Внутрішній РК застосовується, якщо роботи підпадають під дію дозволу на будівництво або повідомлення органів влади, а замовник зареєстрований як платник ПДВ. Тоді всі субпідрядники повинні використовувати внутрішній РРО. Це означає, що підрядник самостійно нараховує ПДВ (S/R). У всіх інших випадках S/R. | немає спеціальних правил, застосовуються загальні правила, див. попередні колонки |
| Послуги з реконструкції | Внутрішній РК застосовується, якщо роботи підпадають під дію дозволу на будівництво або повідомлення органів влади, а замовник зареєстрований як платник ПДВ. Тоді всі субпідрядники повинні використовувати внутрішній РРО. Це означає, що підрядник самостійно нараховує ПДВ (S/R). У всіх інших випадках S/R. | Внутрішній РК застосовується, якщо роботи підпадають під дію дозволу на будівництво або повідомлення органів влади, а замовник зареєстрований як платник ПДВ. Тоді всі субпідрядники повинні використовувати внутрішній РРО. Це означає, що підрядник самостійно нараховує ПДВ (S/R). У всіх інших випадках S/R. | немає спеціальних правил, застосовуються загальні правила, див. попередні колонки |
| Матеріали тільки для будівництва | S/R | S/R | немає спеціальних правил, застосовуються загальні правила, див. попередні колонки |
| Закордонні постачальники послуг, пов’язаних з нерухомістю, наприклад, архітектор, геодезист | Доручення, якщо клієнт зареєстрований платником ПДВ в Угорщині, але в іншому випадку це призвело б до реєстрації платником ПДВ в Угорщині. | Безготівкові, якщо клієнт зареєстрований платником ПДВ в Угорщині, але в іншому випадку це призвело б до реєстрації платником ПДВ в Угорщині. | немає спеціальних правил, застосовуються загальні правила, див. попередні колонки |
Оподатковується з правом відшкодування відповідного ПДВ на витрати
Стандартна ставка (“S/R”) = 27%
Знижена ставка (“R/R”) = 5%
Нульова ставка (“Z/R”) = 0%
Зворотний збір (“R/C”) = 27%
Звільнення, без права на відшкодування ПДВ на витрати
Звільнено (“EX”) = 0%
Можливість оподаткування/інші винятки
Вибір оподаткування – це рішення, яке приймається кожним суб’єктом, що володіє або має намір володіти часткою в землі або майні. Для цього необхідно подати офіційне повідомлення до податкової інспекції Угорщини. Це означає, що поставки, які зазвичай звільняються від ПДВ, оподатковуються за стандартною ставкою, що, в свою чергу, означає, що ПДВ нараховується покупцям або орендарям. Це поширене рішення для власників комерційної нерухомості, оскільки воно дозволяє відшкодувати ПДВ на відповідні витрати в податковій службі.
