Трав'яний ланцюг
Акціонер, Mayer Hoffman McCann P.C. Заступник технічного директора, Глобальна аудиторська група, Kreston Global
Герб є досвідченим аудитором і фінансовим експертом з більш ніж 45-річним досвідом роботи в бізнесі, бухгалтерському обліку та аудиті, працював старшим партнером з аудиту в компанії Deloitte. Має сертифікати Національної асоціації корпоративних директорів та Асоціації приватних директорів, володіє знаннями з управління приватними компаніями та ефективного управління ризиками. Він має широкі знання у сфері фінансових послуг, включаючи управління активами та страхування.
Зв’яжіться з Гербом тут
Роль аудитора у запобіганні шахрайству з фінансовою звітністю
August 1, 2023
Аудитори відіграють важливу роль у запобіганні шахрайству з фінансовою звітністю. Герберт М. Чейн, заступник технічного директора Kreston Global Audit Group та акціонер Mayer Hoffman McCann P.C . у США, вважає, що аудитори виконують роль вартових, забезпечуючи точність та достовірність фінансової звітності для регуляторів, зацікавлених сторін та громадськості. Нещодавно він поділився своїми думками з Bloomberg Tax. Читайте повну версію статті тут або її короткий виклад нижче.
Які фінансові наслідки шахрайських дій?
Фінансове шахрайство залишається повсюдною загрозою для світової економіки, завдаючи значної шкоди бізнесу та економіці. Як зазначає Асоціація сертифікованих експертів з питань шахрайства, шахрайство з фінансовою звітністю, хоча і було найменш поширеним (9%), було найдорожчим джерелом фінансових збитків у 2022 році, із середнім розміром збитків у 593 000 доларів США.
Шахрайство з фінансовою звітністю – це не лише викривлення даних про доходи чи привласнення активів. Це також може бути зумовлено спробами управляти податковими зобов’язаннями, коли сторони спотворюють свої доходи за допомогою маніпуляцій, неправдивих даних або ухилення від сплати податків, щоб зменшити свої податкові зобов’язання. Цей взаємозв’язок між шахрайством з податковою звітністю та фінансовою звітністю підкреслює необхідність надійного внутрішнього контролю, ретельної аудиторської практики та активного регуляторного нагляду.
Які професійні обов’язки зовнішніх аудиторів?
Зовнішні аудитори несуть велику відповідальність за виявлення та реагування на ризики суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства. Професійні стандарти, такі як Американський інститут сертифікованих бухгалтерів AU-C, розділ 240 та Міжнародний стандарт аудиту 240, визначають обов’язки аудиторів.
Незважаючи на регіональні та термінологічні відмінності, ці стандарти здебільшого визначають шахрайство з фінансовою звітністю як навмисні дії, що призводять до суттєвих викривлень у фінансовій звітності або незаконного привласнення активів. Вони підкреслюють необхідність для аудиторів зберігати професійний скептицизм, здійснювати обґрунтовані судження та отримувати достатні докази, щоб переконатися, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень, спричинених шахрайством або помилкою.
Інструментарій аудитора: Зниження ризику шахрайства
Для ефективної протидії шахрайству на рівні аудиторських завдань аудитори повинні ознайомитися з такими інструментами, як трикутник шахрайства, який допомагає оцінити ризики шахрайства. Ця концептуальна основа, розроблена кримінологом Дональдом Р. Крессі, розглядає три ключові елементи, які можуть збільшити ризик шахрайства: стимул/тиск, можливість та раціоналізація/ставлення.
Однак, сильний внутрішній контроль може бути обійдений або скасований керівництвом, що може призвести до суттєвих викривлень у фінансовій звітності. Для подолання цього ризику аудитори повинні розуміти середовище контролю, оцінювати розробку та впровадження системи внутрішнього контролю, аналізувати бухгалтерські проводки, облікову політику та коригування, а також враховувати непередбачуваність в аудиторських процедурах.
Заохочення залучення команди до виявлення шахрайства
Однією з ключових тактик виявлення та реагування на ризики шахрайства є заохочення мозкового штурму в команді, що працює над проектом. Ці дискусії сприяють обміну знаннями, досвідом та ідеями, а також дозволяють співробітникам розвиватися.
Група з проведення аудиту повинна готуватися до сесій, заохочувати відкриті дискусії, наголошувати на необхідності професійного скептицизму, зосереджувати увагу на незвичайних операціях, а також документувати та відстежувати всі виявлені ризики шахрайства та пов’язані з ними аудиторські процедури.
У цьому фінансовому ландшафті, що постійно змінюється, наш обов’язок як аудиторів – підтримувати цілісність фінансової звітності, сприяючи таким чином стабільній економіці та вселяючи довіру у зовнішніх зацікавлених сторін.
