Олена Міхіч Муніч

Керуючий директор Kreston MDM

Єлена Міхіч Муніч – керуючий директор з досвідом у сфері бізнес-стратегії, фінансів та лідерства.
Сертифікований аудитор та зареєстрований судовий експерт, вона входила до складу правління UniCredit Bank Serbia.
Олена має ступінь магістра з кількісних фінансів і є автором публікацій у бізнес-журналах.
Вона вільно володіє сербською та англійською мовами.

Олена Рамірес Марін

Партнер Kreston Iberaudit

Олена Рамірес Марін наразі очолює податковий відділ та відділ аутсорсингу в офісі Kreston в Каталонії, представляючи інтереси Kreston Global в Іспанії, Андоррі та Португалії. Маючи 30-річний досвід роботи в податковому та аудиторському секторі, її кар’єра була особливо зосереджена на аутсорсингу та податкових послугах. Вона обіймає посаду менеджера в міжнародному офісі Kreston Iberaudit та є членом правління Kreston.

Вплив трансфертного ціноутворення на МСП: коментар для Bloomberg Tax

September 10, 2024

Щоб уникнути подвійного оподаткування та зменшити витрати на дотримання податкового законодавства, малі та середні підприємства повинні адаптуватися до правил трансфертного ціноутворення (ТЦУ), які постійно змінюються, та до складного глобального податкового ландшафту. Олена Міхіч Муніч, керуючий директор Kreston MDM, та Олена Рамірес Марін, партнер Kreston Iberaudit, нещодавно поділилися своїми думками з Bloomberg Tax. Натисніть тут, щоб отримати доступ до повного тексту статті або прочитати її короткий виклад нижче.

Посилення контролю з боку податкових органів у всьому світі посилило важливість дотримання принципу “витягнутої руки”, а нещодавні зміни в практиці та законодавстві з ТЦУ вплинули на МСП. Оскільки МСП все частіше беруть участь у транскордонних операціях, дотримання правил ТЦУ стає критично важливим. Як зазначається у “Звіті для підприємців” Kreston Global, гучні справи підкреслюють складність регулювання ТЦУ . Настанови ОЕСР з ТЦУ пропонують основу для визначення вартості операцій між пов’язаними сторонами на умовах витягнутої руки, але вони не є обов’язковими до виконання, залишаючи юрисдикціям можливість застосовувати різні національні правила. Це створює податкову невизначеність, вищі витрати та ризики подвійного оподаткування, особливо для МСП з обмеженими ресурсами для вирішення цих проблем.

Нещодавні справи з трансфертного ціноутворення

Apple проти Європейської Комісії (2016-2020)

ЄК зобов’язала Apple виплатити 13 мільярдів євро несплачених податків за отримання незаконної державної допомоги від Ірландії. Apple подала апеляцію, і в 2020 році рішення було скасовано. Ця справа привернула увагу до ретельної перевірки транснаціональних податкових практик.

Австралія проти Rio Tinto (2017-2022)

Rio Tinto врегулювала спір з Австралійським податковим управлінням щодо виведення прибутку з-під оподаткування на суму майже 1 мільярд австралійських доларів. Справа підкреслила важливість прозорості трансфертного ціноутворення та ризики агресивного податкового планування.

Amazon проти IRS (2017-2019)

Компанія Amazon виграла спір з податковою службою щодо заниження вартості нематеріальних активів, причому суди винесли рішення на її користь. Ця справа підкреслила необхідність наявності надійної документації з трансфертного ціноутворення.

Данія проти Maersk Oil and Gas (2018-2023)

Данія оскаржила трансфертне ціноутворення компанії Maersk, стверджуючи, що вона виводила прибутки за кордон. Ця справа підкреслила важливість чіткої документації у трансфертному ціноутворенні.

Fiat Chrysler проти Європейської Комісії (2015-2022)

Fiat Chrysler звинувачували в отриманні незаконної державної допомоги. У 2023 році Європейський суд скасував це рішення, обмеживши повноваження ЄК щодо податкових рішень.

Франція проти McDonald’s (2015-2022)

McDonald’s домовився з французькою владою про виплату 1,245 млрд євро за переміщення прибутку до Люксембургу, підкресливши ризики агресивних податкових стратегій.

HMRC проти BlackRock (2012-2024)

Апеляційний суд постановив, що внутрішньогрупова позика BlackRock була надана переважно з метою уникнення оподаткування, наголосивши на необхідності дотримання умов витягнутої руки в кредитних угодах.

Індія проти Kellogg India (2021-2022)

Kellogg India виграла спір щодо трансфертного ціноутворення, що підкреслює важливість вибору відповідного суб’єкта господарювання в аналізі.

Норвегія проти ConocoPhillips (2019-2023)

Норвегія зменшила відсоткові витрати ConocoPhillips, вирішивши, що умови позики не відповідали принципу “витягнутої руки”. Ця справа підкреслила важливість дотримання вимог щодо внутрішньогрупових позик.

Подальші кроки

З розвитком податкового законодавства компанії будь-якого розміру повинні адаптувати свої стратегії трансфертного ціноутворення, щоб управляти ризиками та відповідати вимогам законодавства. Європейська Комісія (ЄК) запровадила дві ключові директиви (опубліковані 12 вересня 2023 року) – Директиву BEFIT та Директиву про трансфертне ціноутворення, спрямовані на гармонізацію та спрощення податкових правил у всьому ЄС.

Директива BEFIT

BEFIT орієнтований на корпоративні групи з річним доходом від 750 мільйонів євро і має на меті стандартизувати податкові бази по всьому ЄС. Вона розраховує попередній податковий результат на основі фінансової звітності кожної групи, який коригується та агрегується, щоб дозволити транскордонний залік прибутків і збитків. Держави-члени можуть пропонувати додаткові відрахування, якщо вони відповідають вимогам Глобальної директиви про мінімальний податок. Мета – спростити дотримання вимог і забезпечити справедливе оподаткування на всій території ЄС.

Директива про трансфертне ціноутворення

Ця директива регулює питання трансфертного ціноутворення, забезпечуючи дотримання принципу “витягнутої руки” у внутрішньофірмових операціях відповідно до рекомендацій ОЕСР для запобігання ухиленню від сплати податків. Вона встановлює правила для пов’язаних осіб, методи трансфертного ціноутворення та коригування для неринкових операцій.

Вплив директиви

Директиви BEFIT та трансфертного ціноутворення зменшать витрати на дотримання вимог, особливо для МСП, та забезпечать більшу визначеність. Вони спрямовані на гармонізацію податкових правил, боротьбу з ухиленням від сплати податків та підвищення конкурентоспроможності в межах ЄС. Однак ці директиви застосовуватимуться лише в межах держав-членів ЄС, не впливаючи на транскордонні операції з компаніями з країн, що не є членами ЄС.

Глобальні зміни у сфері трансфертного ціноутворення

За межами ЄС такі країни, як США, Австралія та Канада, посилили регулювання трансфертного ціноутворення, збільшивши витрати на перевірку та дотримання вимог, особливо для МСП. Глобалізація та непослідовне прийняття керівних принципів ОЕСР створюють складнощі, включаючи подвійне оподаткування.

Заключні думки

Бізнес, особливо малі та середні підприємства, повинен залишатися поінформованим та гнучким, оскільки глобальне податкове законодавство постійно змінюється. Звернення за порадою до експертів та дотримання надійних практик комплаєнсу є важливими для того, щоб орієнтуватися в цих змінах.

Для отримання додаткової інформації про трансфертне ціноутворення натисніть тут.