Путівник по нерухомості – Болгарія
Листопад 2023 року
Це лише загальний посібник, який не охоплює всі сценарії та нюанси ПДВ на майно. За конкретними порадами щодо кожної операції або поставки завжди слід звертатися до фахівця з ПДВ.
| Пропозиція | Комерційні/нежитлові приміщення | Житловий | Благодійний |
|---|---|---|---|
| Продаж права власності (продаж юридичного титулу) | S/R, якщо майну 5 років або менше. EX в інших випадках, але можна вибрати податок на прибуток. Продаж землі, придатної для будівництва, завжди оподатковується S/R. Продаж землі сільськогосподарського призначення – це ЕК. Передача обмежених речових прав на таку землю – ЕК. | З/п, якщо майну 5 років або менше. ПДВ не можна відняти. Немає економічної діяльності, тому немає права на відрахування ПДВ. EX в інших випадках, але може вибрати податок, роблячи S/R. | З/п, якщо майну 5 років або менше. ПДВ не можна відняти. Немає економічної діяльності, тому немає права на відрахування ПДВ. EX в інших випадках, але може вибрати податок, роблячи S/R. |
| Оренда | ЕХ для оренди сільськогосподарських земель. З/п в інших випадках | S/R | S/R |
| Передача/продаж майна, включаючи орендарів, а також у випадках, коли оренда продовжується покупцем. | Ті ж правила, що і вище | Ті ж правила, що й вище | Ті ж правила, що й вище |
| Оренда | Доставка оподатковується податком на додану вартість. Оренда сільськогосподарських земель завжди є EX. | Поставка оподатковується за ставкою S/R. ПДВ не може бути відрахований. Господарська діяльність відсутня, тому немає права на відрахування ПДВ. Орендодавець може розглядати поставку як EX, що означає відсутність права на відрахування ПДВ на відповідні покупки. Цей варіант може бути застосований лише в тому випадку, якщо орендар використовує квартиру для проживання. | Доставка оподатковується S/R. ПДВ не може бути відрахований. Господарська діяльність відсутня, тому немає права на відрахування ПДВ. |
| Будівельні послуги | Поставка оподатковується податком на додану вартість. | Поставка оподатковується S/R. | Поставка оподатковується S/R. |
| Послуги з конвертації | Доставка оподатковується S/R. | Доставка оподатковується S/R. | Доставка оподатковується S/R. |
| Послуги з реконструкції | Поставка оподатковується S/R. Якщо ця послуга надається безкоштовно за рахунок наймача, він може вирахувати ПДВ з покупок, пов’язаних з цією поставкою. | Доставка оподатковується податком на додану вартість. | Доставка оподатковується податком на додану вартість. |
| Матеріали тільки для будівництва | Поставка оподатковується ПДВ. | Поставка оподатковується S/R. | Поставка оподатковується S/R. |
| Закордонні постачальники послуг, пов’язаних з нерухомістю, наприклад, архітектор, геодезист | С/Р, якщо місцем постачання є Болгарія. Якщо послуги пов’язані з будівлями, які знаходяться за межами Болгарії, то вони не підлягають оподаткуванню ПДВ в Болгарії. Якщо іноземний постачальник надає послуги, пов’язані з будівлею, розташованою в Болгарії, він зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ в Болгарії. | С/Р, якщо місцем постачання є Болгарія. Якщо послуги пов’язані з будівлями, які знаходяться за межами Болгарії, то вони не підлягають оподаткуванню ПДВ в Болгарії. Якщо іноземний постачальник надає послуги, пов’язані з будівлею, розташованою в Болгарії, він зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ в Болгарії. | С/Р, якщо місцем постачання є Болгарія. Якщо послуги пов’язані з будівлями, які знаходяться за межами Болгарії, то вони не підлягають оподаткуванню ПДВ в Болгарії. Якщо іноземний постачальник надає послуги, пов’язані з будівлею, розташованою в Болгарії, він зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ в Болгарії. |
Оподатковується з правом відшкодування відповідного ПДВ на витрати
Стандартна ставка (“S/R”) = 20%
Знижена ставка (“R/R”) = %.
Звільнення, без права на відшкодування ПДВ на витрати
Звільнено (“EX”) = 0%
Можливість оподаткування/інші винятки
Для деяких звільнених від оподаткування поставок законодавство надає право вибору, як розглядати продаж: звільнити його від оподаткування чи застосувати 20% ПДВ. Така можливість надається для старих будівель (будівель, яким більше п’яти років).
