Трансфертне ціноутворення
В епоху глобалізації бізнес часто відкриває свої підприємства в декількох країнах, обмінюючись товарами, послугами та нематеріальними активами в рамках своїх міжнародних груп. Трансфертне ціноутворення стосується цін, що стягуються за ці внутрішньофірмові операції. Мета? Забезпечити, щоб кожна компанія в групі отримувала відповідний прибуток на свої функції, активи та ризики. Однак, враховуючи мінливі глобальні правила та різноманітні податкові вимоги, бізнес може опинитися в складному становищі, в якому йому важко орієнтуватися.
Що таке трансфертне ціноутворення?
Трансфертне ціноутворення заглиблюється у складний процес встановлення цін на операції між пов’язаними суб’єктами господарювання, чи то між материнською та дочірньою компаніями, чи то між різними підрозділами, які здійснюють транскордонну діяльність. Принцип, що лежить в основі правил трансфертного ціноутворення, впроваджених багатьма країнами, полягає в тому, щоб транснаціональні компанії не маніпулювали розподілом прибутку з метою отримання вигоди від низькоподаткових юрисдикцій. Основна ідея полягає в тому, що податки в будь-якій країні повинні відповідати реальній економічній діяльності.
В основі цих правил лежить принцип “витягнутої руки”, який передбачає, що будь-яка операція між пов’язаними особами повинна оцінюватися так, як якщо б вона здійснювалася між незалежними особами в ідентичних ситуаціях.
Трансфертне ціноутворення не обмежується матеріальними товарами; воно поширюється на інтелектуальні активи, такі як запатентовані знання, комерційні таємниці та торгові марки, послуги, включаючи науково-дослідні роботи та управлінські функції, і навіть фінансові операції, такі як кредитування або надання гарантій.
Які нормативно-правові акти впливають на трансфертне ціноутворення?
У зв’язку з приголомшливими оцінками втрати податкових надходжень у розмірі від 100 до 240 мільярдів доларів США через стратегії виведення прибутку з-під оподаткування, Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) розробила комплексний план дій, заснований на принципах протидії розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування (BEPS), який отримав назву “Стратегія дій з 15 пунктів” і був доопрацьований як двокомпонентна концепція.
Центральне місце в цій ініціативі займають пункти 1 і 8:
- Напрямок 1: Цей напрямок має на меті забезпечити належне оподаткування підприємств цифрової економіки в регіонах, де вони отримують прибуток, незалежно від їхньої фізичної присутності.
- Напрям 8: Цей напрям спрямований на обмеження переміщення нематеріальних активів у межах афілійованих компаній та вирішення складнощів, пов’язаних з оцінкою цих активів.
Якщо заглибитися глибше, то BEPS 2.0 складається з двох компонентів, причому Компонент 1 є ключовим для трансфертного ціноутворення. Він зобов’язує великі ТНК виділяти частину свого доходу країнам, де вони працюють і генерують прибутки, забезпечуючи відповідні податкові відрахування.
Хоча ОЕСР розробила керівні принципи, які формують директиви з трансфертного ціноутворення на глобальному рівні, кожна країна може інтерпретувати та застосовувати їх по-своєму. Поява податків на цифрові послуги (ПЦП) у різних країнах викликала здивування через потенційні ускладнення, такі як подвійне оподаткування. Проте, запровадження Компоненту 1 натякає на поступову відмову від ПВК з часом. Почесні 135 країн вже прийняли двокомпонентну стратегію.
Чому трансфертне ціноутворення є критично важливим?
- Відповідність нормативним вимогам: Різні країни запровадили суворі правила для забезпечення того, щоб практика трансфертного ціноутворення відповідала принципу “витягнутої руки”, що означає, що вона відповідає операціям між незалежними суб’єктами господарювання. Невиконання може призвести до великих штрафів.
- Оптимізація податкових зобов’язань: Ефективні стратегії трансфертного ціноутворення можуть допомогти компаніям оптимізувати свої глобальні податкові зобов’язання, тим самим суттєво вплинувши на фінансовий результат.
- Управління ризиками: Проактивне управління політикою трансфертного ціноутворення знижує ризик подвійного оподаткування та допомагає бізнесу уникати спірних податкових спорів.
Які послуги з трансфертного ціноутворення пропонує Kreston Global?
Експертиза, адаптована до ваших потреб: Будучи однією з 15 найбільших світових бухгалтерських мереж, Kreston Global поєднує місцевий досвід з міжнародним охопленням. Ми розуміємо нюанси регулювання трансфертного ціноутворення в різних юрисдикціях і можемо допомогти вам у приведенні ваших стратегій у відповідність до найкращих світових практик.
Комплексна пропозиція послуг:
- Методології трансфертного ціноутворення: Розробіть та/або оптимізуйте свої методології трансфертного ціноутворення за допомогою нашого досвіду планування та рішень для бенчмаркінгу.
- Документація та комплаєнс: Допомагати у підготовці документації з трансфертного ціноутворення для забезпечення дотримання вимог законодавства конкретної країни.
- Аналіз і моделювання: Виконуйте аналіз і моделювання внутрішньофірмових платежів за послуги, що дасть вам змогу глибше зрозуміти схеми транзакцій.
- Порівняльний аналіз: Наші фахівці проводять порівняльний аналіз роялті та ліцензійних угод, внутрішньофірмових відсоткових ставок, а також порівняльних зразків компаній, щоб гарантувати, що ваші ціни залишатимуться конкурентоспроможними та відповідатимуть законодавству.
- Оцінка інтелектуальної власності: Ми маємо досвід проведення оцінки інтелектуальної власності та оцінки міграційних стратегій, гарантуючи, що ваші інтелектуальні активи будуть точно оцінені та захищені.
Інноваційні інструменти та технології: Використовуючи передові технології, ми пропонуємо ефективні, масштабовані рішення для всіх ваших потреб у сфері трансфертного ціноутворення. Від аналітики в режимі реального часу до моделювання сценаріїв, ми надаємо інформацію, яка допомагає приймати стратегічні рішення.
Чому варто обрати Kreston Global?
Завдяки глобальній мережі експертів та клієнтоорієнтованому підходу, Kreston Global може допомогти вашому бізнесу у виконанні зобов’язань з трансфертного ціноутворення. Дозвольте нам допомогти вам перетворити виклики на можливості, забезпечити комплаєнс, оптимізувати податкові зобов’язання та сприяти зростанню на глобальному ринку.
Зв’яжіться з нами вже сьогодні, щоб обговорити, як ми можемо визначити ваші зобов’язання з трансфертного ціноутворення та підтримати вашу глобальну бізнес-стратегію.
Основні контакти
Девід Вітмер
Національний лідер з трансфертного ціноутворення, CBIZ та провідний спеціаліст з трансфертного ціноутворення, Kreston Global
Джітендра Суваджа
Провідний спеціаліст з трансакційних податків, міжнародного оподаткування та трансфертного ціноутворення, Kreston SGCO
Читати далі
Принцип витягнутої руки – чи є він недосяжним?
Принцип витягнутої руки кидає виклик традиційним податковим правилам в умовах інтеграції транснаціональних корпорацій. Вивчіть реформи, щоб зберегти актуальність ALP.
Економічна сутність трансфертного ціноутворення
Дізнайтеся, як економічний зміст трансфертного ціноутворення забезпечує дотримання вимог законодавства, підтримує стійкі податкові стратегії та зміцнює міжнародні бізнес-операції.
