Анна Купріон

Податковий консультант Kreston Bansbach

Анна Купріон – податковий консультант у Kreston Bansbach (Німеччина).
Вона розпочала свою кар’єру в аудиторській фірмі “Великої четвірки” та приєдналася до Kreston Bansbach у 2017 році.
Вона надає експертні консультації з питань міжнародного оподаткування (зокрема, трансфертного ціноутворення), а також працює над міжнародними податковими питаннями, такими як угоди про уникнення подвійного оподаткування та податок у джерела виплати, і може допомогти вам у найкращий спосіб”.

Андреас Кац

Податковий консультант і сертифікований бухгалтер, Крестон Бансбах

Андреас вивчав економіку в університеті Хоенхайм (Штутгарт) і отримав ступінь Diplom-Ökonom (магістр економіки).
Він приєднався до Kreston Bansbach у 2010 році, почавши з аудиту.
Після складання іспитів на отримання статусу податкового консультанта та сертифікованого бухгалтера він перейшов до податкового департаменту Kreston Bansbach у 2015 році і з того часу зосереджується на міжнародному оподаткуванні, зокрема трансфертному ціноутворенні, для широкого кола клієнтів з різних галузей.
Основні напрямки його роботи включають планування трансфертного ціноутворення, підготовку документації з трансфертного ціноутворення, підтримку клієнтів під час податкових перевірок та нагляд за процедурами взаємного узгодження.
Окрім трансфертного ціноутворення, він також працює над іншими міжнародними податковими питаннями, наприклад, пов’язаними з угодами про уникнення подвійного оподаткування та податками у джерела, питаннями національного оподаткування в Німеччині, а також юридичним аудитом та злиттями і поглинаннями.

Трансфертне ціноутворення в Німеччині: Підготовка до податкових перевірок

August 22, 2024

Нещодавні поправки щодо трансфертного ціноутворення в Німеччині внесли значні зміни до процесуального законодавства країни, зокрема, вплинули на вимоги до документації з трансфертного ціноутворення.

Ці нові правила набудуть чинності:

• Для всіх податкових періодів, що починаються після 31 грудня 2024 року та
• Для всіх податкових перевірок, ініційованих після 1 січня 2025 року

З огляду на те, що попередні податкові періоди, включаючи 2018 рік, можуть бути предметом податкових перевірок у 2025 році, ці нові правила мають широку сферу застосування, що вимагає від платників податків бути повністю поінформованими та підготовленими до них.

Ключові зміни в трансфертному ціноутворенні в Німеччині

1. Документація з трансфертного ціноутворення на вимогу

Раніше документація з трансфертного ціноутворення зазвичай запитувалася лише під час податкових перевірок, і на її надання надавався 60-денний термін (або 30 днів для надзвичайних операцій) після отримання запиту від податкового аудитора. Нові правила надають податковим органам право вимагати документацію з трансфертного ціноутворення в будь-який час, навіть поза офіційною перевіркою і без конкретної причини. Німецькі компанії, які здійснюють транскордонні операції, повинні бути готові надати документацію з трансфертного ціноутворення в будь-який час.

2. Скорочені терміни подачі заявок

Поточний 60-денний термін (30 днів для надзвичайних операцій) для подання запитуваної документації з трансфертного ціноутворення буде скорочено до 30 днів згідно з новими правилами.

3. Обов’язкове подання під час податкових перевірок

Під час податкової перевірки платники податків більше не отримуватимуть окремого запиту на надання документації з трансфертного ціноутворення. Замість цього вони повинні подати документацію протягом 30 днів з моменту оголошення про податкову перевірку, що може відбутися задовго до того, як аудитор фактично почне перевірку. Ця зміна вимагає від платників податків завчасної підготовки документації, оскільки 30-денний строк навряд чи надасть достатньо часу для належної підготовки. Продовження строків надаватиметься лише у виняткових випадках.

4. Посилення покарань за недотримання вимог

Нові правила передбачають суворіші штрафи за затримку або неподання документації з трансфертного ціноутворення. Раніше донарахування рідко застосовувалися на розсуд аудиторів. Однак, згідно з новими правилами, свобода дій значно обмежена. Якщо документація не подається або вважається непридатною для використання, можуть бути застосовані донарахування в розмірі %-10% від суми додаткового доходу (з мінімумом 5 000 євро). За несвоєчасне подання документів може стягуватися штраф у розмірі до 1 мільйона євро, з мінімальним штрафом у розмірі 100 євро за кожен день прострочення. Крім того, неподання документації або подання непридатної для використання документації може призвести до переоцінки податковими органами податкової бази, що потенційно може призвести до значних додаткових податкових зобов’язань.

Рекомендація

Ми наполегливо рекомендуємо переглянути застосовні в Німеччині порогові значення для підготовки документації з трансфертного ціноутворення (включаючи основні та локальні файли), якщо ваші німецькі компанії здійснюють транскордонні операції з пов’язаними компаніями, особливо за ті роки, які ще не були перевірені аудиторами.

У разі перевищення цих порогових значень доцільно заздалегідь підготувати необхідну документацію, щоб забезпечити дотримання 30-денного терміну подання, якщо наказ про проведення аудиту буде видано після 31 грудня 2024 року.

Якщо ви зацікавлені у веденні бізнесу в Німеччині, будь ласка, зв’яжіться з нами тут.