Герберт М. Чейн
Акціонер, Mayer Hoffman McCann P.C. Заступник технічного директора, Глобальна аудиторська група, Kreston Global
Герберт М. Чейн – висококваліфікований аудитор, фінансовий експерт з більш ніж 45-річним досвідом роботи в бізнесі, бухгалтерському обліку та аудиті, працював старшим партнером з аудиту в компанії Deloitte. Має сертифікати Національної асоціації корпоративних директорів та Асоціації приватних директорів, володіє знаннями з управління приватними компаніями та ефективного управління ризиками. Він має широкі знання у сфері фінансових послуг, включаючи управління активами та страхування.
Зв’яжіться з Гербертом тут
Як аудиторські компанії можуть допомогти персоналу краще виявляти фінансове шахрайство
August 18, 2023
Нещодавно Герберт М. Чейн, заступник технічного директора Kreston Global Audit Group та акціонер Mayer Hoffman McCann P.C., розповів Bloomberg Tax про цілісний підхід, який аудиторські компанії повинні застосовувати для підтримки персоналу в ефективному виявленні фінансового шахрайства. Читайте повну версію статті або її резюме нижче.
Підвищення ризику в процесі аудиту
Останні дані Ради з нагляду за бухгалтерським обліком публічних компаній США підкреслюють взаємозв’язок між культурою фірми та якістю аудиту. Дослідження підкреслює тривожне зростання кількості недоліків в аудиті, яка зростає вже другий рік поспіль. Значні 40% цих недоліків у 2022 році пов’язані з культурними аспектами, такими як прихильність керівництва до вищого аудиту, комплаєнсу та плинності кадрів.
По суті, культура фірми слугує невидимою дороговказом, що задає тон поведінковим нормам, професійним обов’язкам та міжособистісній взаємодії. Ідеальне узгодження культури, цінностей, процесів та навчання є обов’язковим для того, щоб дати аудиторам можливість протистояти потенційним ризикам шахрайства.
У світі аудиту забезпечення того, щоб фахівці вміли виявляти та протидіяти фінансовому шахрайству, є багатогранним завданням. По суті, кожен аудитор працює в рамках професійних стандартів, засобів контролю та стратегій, розроблених для виявлення та реагування на шахрайство у фінансовій звітності. Ця система, вкорінена в культурі аудиторської фірми, є наріжним каменем механізму контролю якості компанії.
Інструментарій аудитора для зменшення недоліків
Скептицизм як щоденна практика
Для аудиторів прийняття професійного скептицизму не підлягає обговоренню. Він наголошує на дослідницькому мисленні та скрупульозній оцінці аудиторських доказів, що є ключем до розпізнавання та протидії потенційним ризикам шахрайства. Регуляторні органи, зацікавлені сторони та громадськість очікують від аудиторів скептичного підходу на кожному етапі процесу.
Аудитори з гострим скептицизмом – це не просто пасивні спостерігачі. Вони активно полюють на ознаки шахрайства і методично перевіряють кожен доказ. Їхній скептицизм також допомагає в оцінці управлінських рішень, гарантуючи, що вони не лише раціональні, але й підкріплені фактами. Як внутрішній скептицизм, так і скептицизм, зумовлений контекстом, формують підхід аудитора.
Підвищення цього почуття скептицизму за допомогою навчання, інформаційних програм та нагляду може значно підвищити довіру до звітів фінансового аудиту.
Фінансовий аудит проти судово-бухгалтерської експертизи
Необхідно провести межу між аудитом фінансової звітності та судовою експертизою. У той час як перша покликана запропонувати неупереджену думку щодо автентичності фінансових документів, друга заглиблюється в підозри щодо шахрайства для юридичної документації.
Аудитори, які проводять фінансовий аудит, зберігають неупередженість, тоді як судові аудитори діють на основі презумпції можливого зловживання. Зберігати об’єктивність, але залишатися уважними до розбіжностей – делікатне завдання для аудиторів.
Підвищення кваліфікації персоналу
“Належна ретельність” є шанованим принципом в аудиті, що визначає рівень знань і старанності, які аудитори повинні проявити. Для ефективної роботи аудиторів їм потрібні досвід, обізнаність і належний нагляд – це означає, що складні оцінки слід довіряти досвідченим фахівцям, а не новачкам.
Культивування культури, яка сприяє навчанню, є життєво важливим для аудиторів, щоб протистояти ризикам фінансового шахрайства. Наукові дослідження підтверджують ідею, що добре підготовлені аудитори, які володіють знаннями щодо виявлення шахрайства, більш скептично налаштовані, застосовують передові методи та мають більше шансів виявити обман.
Розробляючи навчальні програми, аудиторські фірми повинні:
- Пропагувати скептицизм та аналітичне мислення: Культивувати культуру, яка цінує скептицизм та аналітичне мислення. Навчити аудиторів ставити під сумнів припущення та розглядати докази проникливим поглядом. Запропонуйте рекомендації щодо того, як ретельно перевіряти управлінські заяви та виявляти потенційні упередження.
- Підвищити обізнаність про шахрайство: Розкажіть аудиторам про різні тактики шахрайства, попереджувальні сигнали та потенційні індикатори.
- Навчити навичкам судово-бухгалтерської експертизи: Ознайомте персонал зі спеціалізованими інструментами та методами виявлення та запобігання шахрайству.
- Навчіть оцінювати систему контролю: Проінструктуйте аудиторів, як виявляти вразливі місця системи контролю, які можуть підвищити ризики шахрайства.
- Вдосконалюйте навички проведення інтерв’ю та запитів: Навчіть персонал витягувати життєво важливі деталі під час розмов про шахрайство та ознайомте його з тонкощами розслідування шахрайства.
- Заохочуйте постійне навчання: Сприяйте постійному навчанню у сфері виявлення шахрайства та заохочуйте до отримання сертифікатів, відвідування семінарів чи тренінгів, пов’язаних з протидією шахрайству.
Впровадження технологічних досягнень
Оскільки технології швидко розвиваються, аудитори більше не можуть дозволити собі залишатися осторонь. Інструменти криміналістичної обробки даних все частіше знаходять своє місце в арсеналі аудитора, особливо у випадках з високим ризиком шахрайства. Аналогічно, системи зі штучним інтелектом, такі як розширені мовні моделі, використовуються для виявлення та аналізу потенційного шахрайства.
Закривати очі на ці події небезпечно. Фірмам необхідно інтегрувати ці інструменти у свою стратегію та навчати свою команду відповідним чином.
Оволодіння аналітикою даних має вирішальне значення. Ретельно вивчаючи дані про транзакції, алгоритми можуть виявити аномалії, такі як непередбачені коливання доходів або сумнівні транзакції. Крім того, аудитори повинні розумітися на візуалізації даних, статистичних методах та інтелектуальному аналізі даних.
Силу штучного інтелекту не можна ігнорувати. ШІ може обробляти величезні обсяги даних, виявляти закономірності та пропонувати безцінні ідеї. Для аудиторів дуже важливо мати глибоке розуміння технологій штучного інтелекту. Але також важливо усвідомлювати його обмеження, забезпечуючи розумне використання ШІ та критичну оцінку його результатів.
