Гільєрмо Нарваес
Податковий партнер в офісі Kreston в Мехіко, Kreston FLS
Гільєрмо Нарваес є податковим партнером в офісі Kreston FLS в Мехіко та технічним податковим директором Глобальної податкової групи Kreston Global, а також членом Міжнародної фіскальної асоціації (IFA). Гільєрмо є податковим експертом з питань міжнародного оподаткування, корпоративних податків, трансфертного ціноутворення, злиттів та поглинань, корпоративних реорганізацій та судових спорів.
У сфері міжнародного оподаткування Гільєрмо спеціалізується на аналізі та тлумаченні угод про уникнення подвійного оподаткування, що застосовуються до міжнародних транзакцій.
Доказ резидентства: Прийнятні докази для угоди про уникнення подвійного оподаткування
December 18, 2023
Довідка, видана компетентним податковим органом, що підтверджує резидентство для цілей оподаткування, є загальновизнаним доказом резидентства фізичної особи. Однак нещодавнє рішення іспанських судів ставить це під сумнів.
Угода про уникнення подвійного оподаткування
Одне з основних застосувань цих довідок – коли особа має подвійне резидентство і їй потрібно визначити, в якій державі вона вважається податковим резидентом. Для цього угоди про уникнення подвійного оподаткування (УПО) включають у положення про резидентство “вирішальний фактор”, який зазвичай визначений у статті 4 УПО. Але перед тим, як перейти до тай-брейку, необхідно з’ясувати, що одна й та сама фізична особа вважається податковим резидентом двох різних держав і, очевидно, що між цими державами діє Угода про уникнення подвійного оподаткування.
Демонстрація місця проживання
Податкова адміністрація Іспанії не прийняла до уваги податковий сертифікат, виданий США, аргументуючи це тим, що “американці можуть отримати його лише за те, що вони є громадянами США”. Відповідно, позиція податкового органу полягала в тому, що фізична особа не продемонструвала свого подвійного податкового резидентства в обох країнах, США та Іспанії, а отже, не було необхідності застосовувати вирішальний фактор DTA, оскільки податкове резидентство цієї особи вже було визначено.
Результати трибуналу
Вища судова інстанція Іспанії (“Tribunal Supremo”) скасувала рішення податкового органу, який дійшов висновку, що національний орган не має права ігнорувати наслідки податкової довідки, виданої для міжнародного оподаткування іншою державою, якщо така довідка була підготовлена для застосування в рамках угоди про уникнення подвійного оподаткування.
Якщо ви хочете поговорити з кимось про угоди про уникнення подвійного оподаткування та підтвердження резидентства, будь ласка, зв‘яжіться з нами.
