Анна Купріон
Податковий консультант
Нові правила трансфертного ціноутворення в Німеччині
November 8, 2024
У січні 2025 року правила трансфертного ціноутворення (ТЦУ) в Німеччині запровадять суворіші вимоги до документації, скоротять строки та посилять штрафи за їх недотримання. Ці зміни означають, що компанії, які здійснюють транскордонні операції, повинні ретельно підготуватися до нових стандартів. Андреас Кац та Анна Купріон з Kreston Bansbach описують особливості цих змін у своїй нещодавній статті для International Tax Review, яку ми наводимо тут, щоб допомогти податковим командам та транскордонним компаніям залишатися на крок попереду.
Ключові зміни в нових правилах документації з трансфертного ціноутворення в Німеччині
Система документації з ТЦУ в Німеччині відповідає трирівневій моделі ОЕСР, що включає локальний файл, основний файл та звіт по країні (CbCr). Хоча багато компаній, можливо, вже знайомі з цією структурою, нові правила посилюють строки подання документації та вимоги до її готовності. Пропонуємо вам детальніше ознайомитися зі змінами.
1. Скорочені терміни подачі заявок
Нові правила надають німецьким податковим органам право запитувати документацію з ТЦУ в будь-який час зі скороченим терміном подання до 30 днів. Це передбачає надання детальної матриці транзакцій, основного файлу та будь-якої документації щодо надзвичайних господарських операцій протягом 30 днів з моменту отримання наказу про проведення податкової перевірки. Ці скорочені строки означають, що бізнес має бути готовим до перевірок, оскільки запити тепер можуть надходити поза межами стандартних перевірок.
2. Суворіші штрафи за недотримання вимог
Оновлене законодавство Німеччини також передбачає жорсткіші штрафи за несвоєчасне або неповне подання документації. Згідно з новими правилами, штрафи будуть застосовуватися більш рівномірно: за відсутню або непридатну для використання документацію нараховуватимуться штрафи в розмірі від 5% до 10% від передбачуваного оподатковуваного доходу, а за несвоєчасне подання документації – щоденні штрафи. Ці зміни можуть дорого коштувати, особливо для бізнесу, який раніше залежав від подовжених термінів подання звітності.
3. Наслідки неподання
У разі неналежної або відсутньої документації з ТЦУ німецькі органи влади мають право припустити вищий оподатковуваний дохід і вимагати від бізнесу його спростування. Ця презумпція створює значні ризики для платників податків, які не дотримуються вимог, що підкреслює важливість підготовки повної та точної документації.
Наступні кроки для забезпечення відповідності
Оскільки дотримання вимог ТЦУ, як очікується, стане ще більшою увагою податкових органів Німеччини, міжнародним компаніям слід заздалегідь підготувати свою документацію. Андреас Кац та Анна Купріон рекомендують проактивно реєструвати всі надзвичайні операції та ретельно готувати документацію, щоб уникнути дорогих наслідків недотримання вимог.
Оскільки німецьке законодавство у сфері ТЦУ продовжує розвиватися, наявність ретельної та актуальної документації буде вкрай важливою для уникнення цих підвищених ризиків та штрафів.
Повну версію статті Андреаса Каца та Анни Купріон на сайті International Tax Review можна прочитати тут.
Щоб дізнатися більше про трансфертне ціноутворення та міжнародне оподаткування, зв’яжіться з нами .
