Нідерланди Посібник з ПДВ

Як називається податок?

BTW – Belasting Toegevoegde Waarde (англійською мовою: податок на додану вартість) та Omzetbelasting (англійською мовою: податок з обороту)

Що таке податковий орган?

Belastingdienst

Що це за податок?

Податок на споживання, що базується на споживачах, на бізнес-транзакціях та імпорті.

На що вона розрахована?

Оподатковуваний оборот – ПДВ стягується з постачання товарів і послуг, якщо “місцем постачання” є НЛ ПДВ також стягується з імпорту товарів.

Які ставки ПДВ?

Оподатковується: 21% – стандартна ставка 9% – знижена ставка 0% – нульова ставка

9% – знижена ставка, наприклад

• Їжа та вода
• Ліки та допоміжні засоби для охорони здоров’я
• Мистецтво та антикваріат
• Книги
• Деякі трудомісткі послуги
• Деякі послуги, пов’язані з житловими приміщеннями
• Короткострокове перебування в туристичних об’єктах розміщення

0% – нульова ставка, наприклад

• Експорт
• Товари доставлені на митний ліцензійний склад
• Поставка підакцизних товарів на акцизний склад
• Деякі товари та послуги, пов’язані з морськими суднами

Звільнено від ПДВ, наприклад

• Послуги у сфері фінансів
• Послуги щодо страхування
• Продаж нерухомості (старше 2 років після першого використання) (можливий варіант з ПДВ, якщо покупець здійснює переважно оподатковувану ПДВ діяльність) (оподатковується продаж нової та продаж “по суті нової збудованої нерухомості”)
• Оренда нерухомості (варіант з ПДВ можливий, якщо покупець здійснює переважно оподатковувану ПДВ діяльність)
• Охорона здоров’я
• Навчання в органах, що мають на це право
• Послуги та/або продажі, якщо обрано схему малого бізнесу (максимальний річний поріг – 20 000 євро обороту)

Як виглядає номер ПДВ?

NL 1234.45.678.B.01

Примітка: Усі голландські приватні індивідуальні підприємці мають два голландські номери платника ПДВ:

• Номер ПДВ призначений лише для контакту з голландськими податковими органами (не може бути перевірений у VIES)
• Ідентифікаційний номер платника ПДВ призначений для господарських операцій (можна перевірити у VIES)

Чи є обмеження на реєстрацію?

Засновані в Нідерландах компанії не повинні реєструватися для цілей сплати ПДВ, якщо немає необхідності реєструватися в Торговій палаті Нідерландів, і якщо оборот не перевищує 1 800 євро (річний поріг).

Коли потрібно реєструвати новостворену компанію?

• Коли незаснований бізнес імпортує товари в НЛ від свого імені і не використовує фіскального представника
• Якщо він торгує товарами в НЛ і якщо внутрішня схема зворотного нарахування не застосовується
• Якщо місце постачання послуг вважається в НЛ і якщо внутрішня схема зворотного нарахування не застосовується
• Підприємства з країн, що не є членами ЄС, для отримання відшкодування ПДВ
• Спеціальні правила реєстрації застосовуються для дистанційних продажів (схема “єдиного вікна” / OSS та схема “єдиного вікна” / iOSS)

Коли знаходиться місце поставки в НЛ?

Поставка товарів, яка фізично відбувається в НЛ (як B2C, так і B2B)

B2B послуги

• Якщо одержувач зареєстрований в НЛ (основне правило)

B2C послуги

• Якщо постачальник послуг зареєстрований в НЛ (основне правило)

Винятки B2B послуги

• Послуги, пов’язані з нерухомістю, розташованою в НЛ
• Послуги, включаючи вхідні квитки, пов’язані з фізичним виконанням, включаючи мистецькі, культурні, освітні, спортивні, розважальні, виставкові заходи та конференції/зустрічі; якщо вони проводяться в НЛ

Звільнення B2C послуг

• Послуги, пов’язані з нерухомістю, розташованою в НЛ
• Послуги, включаючи вхідні квитки, пов’язані з фізичним виконанням, включаючи мистецькі, культурні, освітні, спортивні, розважальні, виставкові заходи та конференції/зустрічі; якщо вони проводяться в НЛ
• Експертизи та роботи, пов’язані з рухомим майном
• Короткострокова оренда (тобто на період не більше 30 днів, а для суден не більше 90 днів) транспортного засобу, якщо транспортний засіб надається в розпорядження замовника в Нідерландах
• Довгострокова оренда транспортного засобу, якщо клієнт має місце проживання або звичайне місце перебування в Нідерландах
• Пасажирські та вантажні перевезення
• Ресторани та кейтеринг
• Цифрові, телекомунікаційні та радіомовні послуги, якщо споживач проживає або має постійне місце проживання в Нідерландах
• Посередницькі послуги, пов’язані з нерухомістю або послугами в Нідерландах
• Кілька конкретних послуг

Якісь особливі правила?

У НЛ застосовується кілька спеціальних правил/схем, таких як

• Схеми дистанційних продажів

ПДВ з дистанційних продажів споживачам сплачується в країні ЄС, де зареєстрований споживач.
Після цього потрібна звичайна реєстрація платника ПДВ у цій країні або можна скористатися спеціальною схемою (OSS)

Реєстрація OSS може бути здійснена в будь-якій країні ЄС на вибір.
ПДВ, що підлягає сплаті при дистанційних продажах B2C для всього ЄС, може бути врахований у цій декларації OSS

Для торгівлі товарами з максимальною вартістю 150 євро, імпортованими з-за меж ЄС, можна зареєструватися в ЄС (iOSS-схема) для сплати нідерландського ПДВ

Однак, якщо продаж відбувається на ринку (наприклад, Amazon), то для цілей ПДВ продаж вважається ринковим і реєстрація не потрібна.
Це також стосується товарів, які вже перебувають в ЄС, вартістю понад 150 євро

Також застосовуються спеціальні правила:

• продаж підакцизних товарів

Крім того, можуть застосовуватися спеціальні правила/схеми, такі як

• Схема туристичного агентства
• Схема націнки на вживані товари
• Пропонування кредитних векселів або ваучерів
• Схеми обов’язкового бюджетного відшкодування ПДВ

(наприклад, у випадку торгівлі електронним обладнанням)

(наприклад, у випадку субпідряду)

(наприклад, у випадку аутсорсингу персоналу)

VAT Group:

• Підприємства, створені в НЛ, можуть вибрати групу ПДВ за умови дотримання певних умов

Крім того, у цьому випадку можуть застосовуватися спеціальні правила “використання та користування”:

• Постачальники з-поза меж ЄС надають послуги клієнтам з НЛ, які не зареєстровані платниками ПДВ:
  • Консалтингові послуги
  • Оренда транспорту
  • Операції з авторськими правами
  • Фінансові послуги
  • Реклама
  • Наймання персоналу
  • Оренда рухомого майна

Якщо фактичне використання та користування цими послугами відбувається в НЛ, місцем постачання вважається НЛ

Чи потрібен фіскальний представник юридичній особі, яка не має статусу юридичної особи?

Фіскальне представництво в НЛ є обов’язковим:

• Для того, щоб скористатися схемою відстрочки ПДВ для ПДВ, що стягується при імпорті в НЛ (дозвіл на підставі статті 23)
• Для реєстрації в НЛ для iOSS-схеми
• Для імпорту наливних товарів (наприклад, мінеральних масел) до НЛ

Як часто потрібно подавати декларації з ПДВ?

Зазвичай щоквартально – може бути щомісячно або щорічно.

Чи передбачені штрафи за несвоєчасну реєстрацію?

Так – до 5 років – несплачений податок плюс штраф від 0% до 100% залежно від того, як виникла помилка, чи була вона доведена до відома податкових органів добровільно, наскільки запізнілим було повідомлення, а також від співпраці платника податків у вирішенні питання.

Несвоєчасна реєстрація також може призвести до відмови у відшкодуванні ПДВ.

Чи накладаються штрафи за інших обставин?

Так – нараховуються штрафні санкції:

• помилки в декларації з ПДВ (до 5 років і від 0% до 100% податку до сплати залежно від обставин) та
• несвоєчасне подання та/або оплата (ковзна шкала залежно від історії).

Чи можна відшкодувати ПДВ, понесений підприємствами, які не є НЛ?

Підприємства ЄС, які не є резидентами Нідерландів, але сплачують ПДВ у Нідерландах під час ведення бізнесу, можуть подати запит на відшкодування ПДВ у Нідерландах до своїх місцевих податкових органів (цифровий/портал)

Компанії з країн, що не входять до складу ЄС, які сплачують ПДВ у Нідерландах під час ведення бізнесу, можуть подати запит на відшкодування до податкових органів Нідерландів

Обидві процедури мають чіткі правила та строки подання скарг

Чи можна відняти ПДВ?

ПДВ, понесений на витрати, може бути відшкодований, якщо він був використаний у зв’язку з “оподатковуваними” операціями, за стандартною ставкою 21%, зниженою ставкою 9% або нульовою ставкою 0%.

ПДВ з витрат, використаних у зв’язку зі звільненими операціями, як правило, не може бути відшкодований

Чи потрібно виставляти рахунок-фактуру?

• Рахунки-фактури повинні бути виставлені (головне правило)
• У більшості випадків при поставках приватним особам не потрібно виставляти рахунок-фактуру (застосовуються особливі правила, наприклад, коли автомобіль або інший транспортний засіб продається приватній особі в Нідерландах)
• Для дистанційних продажів застосовуються особливі правила
• Існують конкретні вимоги до того, що включається в рахунки-фактури (наприклад, рахунки-фактури можуть виставлятися в іноземній валюті, але сума ПДВ повинна бути вказана в євро)

Інша інформація

Карибські Нідерланди (Аруба, Бонайре, Кюрасао, Сінт-Мартен, Саба та Сінт-Естатіус ) не є частиною ЄС і мають інші правила сплати ПДВ/непрямих податків.