Швеція Посібник з ПДВ

Як називається податок?

MOMS – Mervärdesskatt

Що таке податковий орган?

Skatteverket

Що це за податок?

Це непрямий податок, тобто його збирає бізнес, але в кінцевому підсумку сплачує споживач. Бізнес виступає в ролі посередника, збираючи податок і перераховуючи його до бюджету.

На що вона розрахована?

У Швеції типові ставки ПДВ становлять

• 25% (стандарт) для більшості товарів та послуг.
• 12% для таких товарів, як продукти харчування, готелі та ресторанні послуги.
• 6% на книги, газети та громадський транспорт.
• 0% Охорона здоров’я, освіта, фінансові послуги тощо.

Існують також пільги для певних послуг і товарів, які не підлягають оподаткуванню ПДВ.

Які ставки ПДВ?

25% 12% та 6%

Як виглядає номер ПДВ?

Шведський номер платника ПДВ виглядає наступним чином: SE + 12 цифр

12 цифр складаються з номера організації компанії, за яким слідує “01”.

Приклад: SE123456789001

Чи є обмеження на реєстрацію?

Якщо ви вважаєте, що ваші продажі не перевищуватимуть 120 000 шведських крон без ПДВ протягом календарного року, ви автоматично звільняєтесь від сплати ПДВ. Якщо ви звільнені від сплати ПДВ і продаєте товари та послуги лише в межах країни, на яку поширюється звільнення, вам не потрібно реєструватися платником ПДВ. Звільнення є добровільним.

Ви завжди можете зареєструватися платником ПДВ, навіть якщо ваш оборот не перевищує 120 000 шведських крон. У деяких випадках ви повинні бути зареєстровані як платник ПДВ, навіть якщо ваші продажі становлять 120 000 шведських крон або менше.

Коли потрібно реєструвати новостворену компанію?

Нешведська компанія, яка веде діяльність у Швеції, зазвичай повинна бути зареєстрована у Шведському податковому агентстві. Це стосується незалежно від того, чи має компанія постійне представництво у Швеції, чи ні.

Якщо ви займаєтеся діяльністю, яка зобов’язує вас сплачувати або відшкодовувати ПДВ, ви повинні бути зареєстровані як платник ПДВ. Якщо ви займаєтеся бізнесом і продаєте товари або послуги у Швеції, ви повинні стягувати ПДВ зі своїх клієнтів.

Ви повинні зареєструвати свій бізнес як платника ПДВ, якщо маєте намір продавати у Швеції товари або послуги, які підлягають оподаткуванню ПДВ, і з яких ви сплачуватимете ПДВ. Це стосується незалежно від того, зареєстрована ваша компанія у Швеції чи ні.

Коли відбувається поставка в Швеції?

Місце поставки товарів

• Внутрішні продажі: Місцем поставки вважається країна, в якій товар знаходиться на момент продажу.
• Транскордонні продажі в межах ЄС:
  • Продажі B2B: Місцем постачання є країна ЄС, де зареєстрований покупець. Часто застосовується механізм зворотного нарахування.
  • Продажі B2C: Місцем поставки є країна, в яку доставляється товар, якщо тільки продавець не перевищує поріг для дистанційних продажів у країні покупця, і в цьому випадку ПДВ застосовується в країні покупця.
• Експорт до країн, що не входять до ЄС: Місце поставки знаходиться за межами ЄС, і продаж зазвичай обкладається ПДВ за нульовою ставкою.
• Імпорт до ЄС: Місцем поставки є країна, де товар проходить митне очищення.

Місце надання послуг

• Послуги B2B: Місцем постачання, як правило, є місце, де зареєстрований замовник. Часто застосовується механізм зворотного нарахування, тобто клієнт сплачує ПДВ у своїй країні.
• Послуги B2C: Місцем постачання, як правило, є місце, де заснований постачальник, за винятком специфічних послуг, наприклад, цифрових.
• Конкретні правила для певних послуг:
  • Плата за вхід на подію: Місце сплати – це місце, де відбувається подія.
  • Пасажирський транспорт: Місце постачання базується на відстані, що долається в кожній країні.
  • Цифрові послуги: Для B2C місцем постачання є місцезнаходження клієнта (наприклад, країна проживання).

Чи потрібен фіскальний представник юридичній особі, яка не має статусу юридичної особи?

Залежно від виду діяльності, іноземній компанії, яка не має постійного представництва у Швеції, може знадобитися фіскальний представник у Швеції.

Як часто потрібно подавати декларації з ПДВ?

У Швеції частота подання декларації з ПДВ залежить від річного обороту бізнесу. Шведська податкова служба (Skatteverket) встановлює один з наступних звітних періодів:

1. Щомісячна звітність з ПДВ
Оборот: Понад 40 мільйонів шведських крон на рік
Дедлайн: 26 числа наступного місяця (наприклад, декларація з ПДВ за січень має бути подана до 26 лютого).

2. Квартальна звітність з ПДВ
Оборот: До 40 мільйонів шведських крон на рік
Термін подання: не пізніше 12 числа другого місяця, наступного за звітним періодом, за винятком серпня, коли це 17 число.

3. Річна звітність з ПДВ
Оборот: До 1 мільйона шведських крон на рік. Кінцевий термін залежить від того, який фінансовий рік має компанія.

Чи передбачені штрафи за несвоєчасну реєстрацію?

Якщо бізнес мав бути зареєстрований раніше, Skatteverket може зареєструвати його для сплати ПДВ заднім числом.

Це означає, що компанія повинна сплатити весь ПДВ, що підлягає сплаті з дати, коли вона мала бути зареєстрована, а також відсотки та потенційні штрафи.

Несвоєчасна реєстрація може призвести до відмови у відшкодуванні ПДВ.

Якщо шведська влада встановить, що несвоєчасна реєстрація була навмисною, щоб уникнути сплати податків, компанія може бути піддана розслідуванню за звинуваченням у податковому шахрайстві.

Якщо компанія повинна була подати декларацію з ПДВ, але не зробила цього:

• Якщо звітність з ПДВ є неправильною, може бути застосована податкова надбавка в розмірі 20% від несплаченого ПДВ. Якщо помилка вважається ненавмисною і виправлена до того, як Skatteverket зв’яжеться з компанією, штрафні санкції можуть бути зменшені.
• Якщо декларацію з ПДВ подано із запізненням, але до того, як Skatteverket зв’яжеться з підприємством, може бути нараховано менший штраф.

Чи накладаються штрафи за інших обставин?

1. Несвоєчасне подання декларації з ПДВ
Якщо декларація з ПДВ подається із запізненням, нараховується штраф.
Якщо затримка триває, можуть застосовуватися додаткові штрафи.

2. Несвоєчасна сплата ПДВ
Якщо ПДВ сплачується після встановленого терміну, нараховується на непогашену суму.

У разі значного прострочення платежу можуть бути застосовані заходи примусового стягнення (наприклад, стягнення боргу Шведською виконавчою службою “Кронофогден”).

3. Неправильна звітність з ПДВ

• Неправильна декларація з ПДВ (наприклад, заниження ПДВ) може призвести до податкового донарахування у розмірі 20% від несплаченого ПДВ.
• Якщо помилка вважається ненавмисною і виправлена до того, як Skatteverket зв’яжеться з компанією, штрафні санкції можуть бути зменшені.

Чи можна відшкодувати ПДВ, понесений підприємствами, які не є суб'єктами підприємницької діяльності?

Компанії з ЄС подають заявки через податковий портал своєї країни Компанії з країн, що не входять до ЄС, подають заявки безпосередньо до Skatteverket.

Чи можна відняти ПДВ?

ПДВ можна вирахувати, якщо він стосується оподатковуваної господарської діяльності.

Чи потрібно виставляти рахунок-фактуру?

Основне правило полягає в тому, що рахунки-фактури повинні бути виставлені. Існують винятки, наприклад, спрощений рахунок-фактура (наприклад, квитанції з касових апаратів) може бути виданий для невеликих операцій.