Herbert M. Chain 是一位经验丰富的审计师，也是一位拥有超过 45 年商业、会计和审计经验的财务专家，曾担任德勤高级审计合伙人。 他拥有全美公司董事协会和私人董事协会颁发的证书，掌握了私人公司治理和有效风险管理方面的知识。 他在资产管理和保险等金融服务领域拥有丰富的知识。 Herb 是 MHM 审计方法指导委员会的成员。
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Guillermo Narvaez 是 Kreston FLS 墨西哥城办事处的税务合伙人，也是 Kreston Global 全球税务部的技术税务总监和国际财政协会 (IFA) 会员。 吉列尔莫是国际税务、公司税务、转让定价、并购、公司重组和诉讼方面的税务专家。
在国际税务方面，吉列尔莫擅长分析和解释适用于国际交易的避免双重征税条约。
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全球加密货币会计和税务标准
September 8, 2023
彭博税务》（Bloomberg Tax）最近发表了一篇文章，探讨全球加密货币的会计和税收标准、 赫伯特-M-查恩Kreston Global Audit Group 技术副总监兼股东、 Mayer Hoffman McCann P.C…，以及 吉列尔莫-纳瓦埃斯Kreston Global Tax Group 的技术税务总监和税务合伙人、 克里斯顿 FLS在本报告中，我们深入探讨了在现有会计准则范围内编纂数字资产的困难。 您可在彭博税务网站上阅读全文，或阅读以下摘要。
美国的加密货币会计和税收标准
2023 年 9 月 6 日，美国财务会计准则委员会（FASB）批准了新的加密货币会计规则。 该标准要求加密资产在每个报告期按公允价值计量，同时还要求加强年度报告和中期报告的披露。 这些规则将在 2025 年年度报告中生效，但可以在更早的报告期采用。 美国财务会计准则委员会预计将在年底前正式发布该标准。 在税收方面，加密资产被视为个人财产，需要缴纳资本利得税。 美国国税局最近提出了将于 2026 年生效的新法规，重点是简化报税程序和遏制逃税行为。
加密货币的全球会计和税务标准
作者强调，由于各地标准不一，目前还没有一个统一的全球框架来管理加密货币，中国、日本、加拿大和欧盟都没有提供任何分类。 不同司法管辖区的税收待遇各不相同，通常会将加密货币归类为个人财产、无形资产或其他资产类别进行征税。 虽然美国、英国和澳大利亚等国提出了公允价值会计，但在估值模式方面也缺乏共识。
加密货币监管挑战
在监管方面，全球的情况多种多样，世界各地的监管机构都发现自己处境艰难。 指导方针必须足够有力，以应对这一快速发展行业的固有风险，同时又不抑制其创新潜力。 最近加密货币领域的挫折，包括 FTX 数字货币交换平台的崩溃，凸显了这些努力的紧迫性。 此类事件加剧了人们的担忧，也加快了监管举措的步伐。
在美国，政府发布了 “政府降低加密货币风险路线图”，这是一份涉及保护和执法问题的综合指南。 与此同时，欧盟最近通过了加密资产市场（MiCA）规则，在建立统一监管框架方面取得了长足进步。 加拿大也不甘落后，发布了第一套联邦指导原则，涉足监管领域。
随着各国不断迈出个人或集体步伐，利益相关方仍有责任保持更新和适应性，确保合规，同时优化机会。
跨境活动的双重征税挑战
加密资产的跨境交易也会产生独特的税务影响。 由于没有将数字资产统一归类为货币，现有的避免双重征税条约在确定纳税义务方面发挥着关键作用。
要在全球加密货币税收和会计规则的迷宫中穿行并非易事，但避免双重征税条约（DTA）提供了一些指导。 这些条约以全球标准为蓝本，包含第 7 条和第 12 条，有助于确定出售加密资产的收入是算作 “商业利润 “还是 “特许权使用费”。
确定第 7 条和第 12 条的适用范围
第 7 条适用于您在另一个国家通过持续经营赚钱的情况，但前提是您在那里有稳定的长期业务。 当你因允许使用加密货币等无形资产而获得报酬时，第 12 条就发挥作用了。
当涉及特许权使用费时，各国通常会在源头上扣留一些税款。 因此，弄清楚您的加密货币销售是商业利润还是特许权使用费至关重要。 商业利润通常在本国征税，除非您在外国有永久性业务。 另一方面，特许权使用费则可以在付款地征税。
根据第 12 条审议加密货币
加密货币是无形的，就像受版权保护的软件一样。 不过，对于仅仅使用软件是否算作 “使用版权”，也就是传统意义上的使用版权税，还存在争议。 通常情况下，你需要对软件拥有深入的控制权或权利，才能将其视为特许权使用费。
可以这样想：如果你购买现成的软件，你支付的是软件本身的使用费，而不是底层算法或任何其他知识产权。 因此，这笔付款不被视为特许权使用费。 同样，如果您只是购买或出售加密货币，而不是利用其底层算法获取进一步的经济收益，也可能不算版税。
有什么实际影响？ 如果您的加密货币收入不属于特许权使用费，那么根据第 7 条规定，您可以逃避其他司法管辖区的预扣税。 鉴于加密资产的市值不断增长，目前徘徊在 1.2 万亿美元左右，这一点尤为重要。
随着加密货币不断颠覆传统金融体系并获得经济意义，监管环境也在不断变化。 无论是会计准则还是税务处理，各国之间都存在差异，从完全禁止到坦然接受。 因此，咨询专家以了解每个司法管辖区如何对待加密资产至关重要，因为全球政策还远未定型。
结论
截至 2023 年 7 月，加密资产的全球市值已接近 1.2 万亿美元（Rashi Maheshwari，《加密货币市场如今为何崛起？ 福布斯顾问》），加密资产领域已成为金融领域的中流砥柱。 尽管这与 2021 年近 3 万亿美元的顶峰相比仍有差距（Davis Chu 和 Victoria Schumacher，《深入了解加密货币估值》，标普全球）。 加密世界的影响力毋庸置疑，但目前仍处于政策和框架仍在不断完善的阶段。
由于加密资产的监管环境仍在发展之中，各辖区采取的立场大相径庭。 因此，向会计和/或税务顾问寻求专家建议至关重要。
如果您有关于加密资产、会计和税务方面的问题，并希望与专家交流，请联系我们。
