大卫是 CBIZ 转移定价业务的负责人，在转移定价和税务评估方面提供指导，他在该领域拥有超过 17 年的经验，主要是在著名的国际会计公司工作。他的专长涵盖转让定价规划、知识产权评估、财务建模等，服务的行业包括石油和天然气、软件和免税组织。

识别数字经济中的转让定价风险

August 18, 2023

全球经济意味着硬边界变得不那么明显，从而在监管义务和界定数字产品价值的起点方面产生了模糊感，因此识别全球业务运营中的转让定价风险更具挑战性。 CBIZ全国转让定价负责人兼Kreston 全球转让定价主席 David Whitmer 在《企业合规观察》上发表文章，探讨了这一新出现的挑战。

了解现行转让定价义务

转让定价的核心是确定相关企业（如母公司及其子公司或企业不同单位之间）之间交易的收费标准。目的是什么？防止企业将利润转移到低税辖区，确保税收与特定国家的实际商业活动相一致。

其基本原则是 “公平交易原则”，即关联方之间的交易应产生类似于非关联方进行类似交易时的税收结果。

它适用于有形商品等有形转让、知识产权等无形转让、研发或营销服务等服务交易，甚至金融安排。

过去，销售商品或提供服务需要在当地设立有形机构。然而，当今的数字革命重塑了商业模式。网上商店、全球集中式仓库和无处不在的智能手机应用程序的兴起就是这种转变的例证。

随着物联网 (IoT)、大数据分析、人工智能和区块链等技术的出现，现在可以通过数字途径实现可观的利润。而随着远程办公和云技术的发展，服务交付和销售地点的定义也正在被重新定义。

鉴于这些细微差别，企业需要保持警惕和积极主动，以确保自己始终处于合规的正确方向。

据估计，利润操纵每年造成的税收损失在 1,000 亿至 2,400 亿美元之间，这促使经济合作与发展组织（OECD）采取行动。他们率先提出了 BEPS（税基侵蚀和利润转移）倡议，制定了 15 点行动计划和双支柱框架。

要点包括

项目 1：针对数字企业适当征税，即使它们在产生利润的司法管辖区没有实体存在。
项目 8：重点讨论如何对无形资产进行估值，以防止其在企业集团内部转移。

演变带来了 BEPS 2.0，其中支柱 1 对转让定价尤为重要。它强调在 MNE（跨国企业）运营和创收的市场对其征税，即使没有直接的实体存在。

虽然经合组织制定了转让定价准则，但各国可能会有不同的解释。各国零星出现的数字服务税（DST）又增加了一层复杂性，引发了双重征税等问题。然而，随着支柱 1 的启动，预计 DST 将逐步取消。目前，已有超过 135 个国家接受了双支柱计划。

随着商业环境的变化，数字第一的实体必须了解自己的地位，预测整个业务范围内转让定价的决定因素，并完善自己的运营。计算错误可能会导致不必要的收入调整、增税、利息和罚款。为了进行严格的规划，跨国企业应该：

重新审视政策，制定最佳做法：跨国企业必须质疑其现行转让定价战略的相关性和合理性。文件是否证明并支持目前的方法？公司间交易是否需要重新调整？
执行合规成本分析：合规需要资金，但不合规的后果可能更昂贵。因此，制定转让定价蓝图应围绕巧妙而经济地将风险降至最低的决策。
准确定位价值创造：认识到数字化转型对公司价值链的影响至关重要。这确保了利润分配反映出各种业务活动的实际经济成果。
确定知识产权管辖权：确定集团内哪个实体拥有数字化无形资产的权利及其地理位置，会对转让定价产生重大影响。此外，企业还应考虑内部转让知识产权所有权是否具有战略意义。
制定组织结构战略：公司应考虑设立实地代表处等机构，这有助于遵守当地法规。另外，建立转售实体也有利于管理与常设机构和转让定价调整相关的风险。考虑成本分担安排，即由相关机构分担与无形资产有关的费用，是另一个可以探索的途径。

除了这些考虑之外，还有许多疑问。如何分配为多个地区提供服务的远程员工的价值贡献？人工智能、虚拟现实和自动化等创新技术如何影响收入来源？数据采集如何塑造价值交付？要考虑的因素很多。

从本质上讲，对于在全球范围内提供服务和商品的跨国企业来说，完善转让定价战略以确保持续遵守全球和当地法规至关重要，尽管这很艰巨。要确定无形资产的价值并制定合适的转让定价方法，通常需要进行大量的分析、建模和基准比较。

显而易见的是，一个多世纪前为传统企业构思的方法论，如今需要在数字时代进行重塑。这个时代对转让定价提出了更高的挑战，公司应保持积极主动和适应性，制定战略以保持应变能力。

立即联系Kreston Global 的转让定价专家。