Herbert M. Chain 是一位经验丰富的审计师，也是一位拥有超过 45 年商业、会计和审计经验的财务专家，曾担任德勤高级审计合伙人。他拥有全美公司董事协会和私人董事协会颁发的证书，掌握了私人公司治理和有效风险管理方面的知识。他在资产管理和保险等金融服务领域拥有丰富的知识。

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审计公司如何支持员工更好地发现财务欺诈行为

August 18, 2023

最近，克瑞斯顿全球审计集团副技术总监兼Mayer Hoffman McCann P.C. 股东Herbert M Chain 在彭博税务采访中谈到了审计公司必须采用的整体方法，以支持员工有效识别财务欺诈。阅读全文或以下摘要。

增加审计过程中的风险

美国上市公司会计监督委员会的最新数据强调了公司文化与审计质量之间的相关性。该研究强调，审计缺陷的增加令人震惊，并将连续第二年攀升。在 2022 年出现的这些缺陷中，有 40% 与文化方面有关，如领导层对高级审计的承诺、合规性和员工流失。

从本质上讲，企业文化就像一只看不见的指针，为行为规范、职业职责和人际交往定下基调。要使审计人员有能力应对潜在的欺诈风险，文化、价值观、流程和培训的完美结合势在必行。

在审计领域，确保专业人员善于发现和解决财务欺诈问题涉及多个方面。其核心是，每位审计师都在专业标准、控制和策略的框架内开展工作，以发现和应对虚假财务报表。这一根植于审计公司文化的制度是公司质量控制机制的基石。

对于审计师来说，接受职业怀疑主义是不容商量的。它强调探究的心态和对审计证据的严格评估–这是识别和应对潜在欺诈风险的关键。监管机构、利益相关方和公众都期望审计师在审计过程的每一步都能运用这种怀疑态度。

具有敏锐怀疑精神的审计人员不仅仅是被动的旁观者。他们积极寻找欺诈迹象，有条不紊地检查每一件证据。他们的怀疑态度也有助于评估管理对策，确保这些对策不仅合理，而且有据可依。内在怀疑论和背景驱动怀疑论都决定了审计师的审计方法。

通过培训、宣传计划和监督来提升这种怀疑意识，可以大大提高财务审计报告的可信度。

必须在财务报表审计和法证审计之间划清界限。前者旨在就财务记录的真实性提供公正的意见，而后者则深入挖掘欺诈嫌疑，以获取法律文件。

财务审计中的审计师保持公正，而法医审计师则在推定可能存在不当行为的情况下开展工作。审计人员既要保持客观性，又要对差异保持警惕，这是一种微妙的行为。

“尽职调查 “是审计工作中备受推崇的一项原则，它规定了审计人员应具备的专业知识和应尽的努力。审计人员要想取得成效，就需要具备专业知识、意识和充分的监督，这意味着要将复杂的评估工作委托给经验丰富的专业人员，而不是新手。

培养崇尚学习的文化对于审计人员应对财务欺诈风险至关重要。学术研究支持这样一种观点，即训练有素的审计人员掌握了欺诈侦查知识，他们的怀疑精神更强，采用的方法更先进，识别出欺骗行为的几率更高。

在制定培训计划时，审计事务所应

提倡怀疑精神和分析性思维：培养重视怀疑精神和分析性思维的文化。培训审计人员质疑假设，用辨别的眼光看待证据。就如何仔细审查管理者的主张和避免潜在偏见提供指导。
提高反欺诈意识：教育审计人员了解不同的欺诈策略、警告信号和潜在指标。
传授法证会计技能：向员工介绍专门的欺诈侦查和预防工具和技术。
教授控制评估：指导审计人员如何发现可能提升欺诈风险的控制漏洞。
提高面谈和询问技巧：培训员工在讨论欺诈问题时提取重要细节，并指导他们了解欺诈调查的复杂性。
鼓励继续学习：推动欺诈侦查方面的持续学习，鼓励获得认证、参加与欺诈相关的研讨会或讲习班。

随着技术的飞速发展，审计人员再也不能袖手旁观了。法证数据工具越来越多地成为审计人员的工具，尤其是在欺诈问题严重的案件中。同样，人工智能驱动的系统，如扩展语言模型，也被用来发现和分析潜在的欺诈行为。

对这些事态发展视而不见是危险的。公司必须将这些工具纳入其战略，并对团队进行相应的培训。

掌握数据分析至关重要。通过仔细检查交易数据，算法可以找出异常情况，如不可预见的收入波动或可疑交易。与此同时，审计人员还需要掌握数据可视化、统计技术和数据挖掘。

人工智能的力量不容忽视。人工智能可以处理海量数据、发现模式并提供宝贵的见解。审计人员必须对人工智能技术有深入的了解。但是，同样重要的是要意识到人工智能的局限性，确保明智地使用人工智能，并对其结果进行严格审查。

如果您想与审计专家讨论审计问题，请联系我们。