赫伯特-M-查恩
Mayer Hoffman McCann P.C.股东，Kreston Global 全球审计集团技术副总监
Herbert M. Chain 是一位经验丰富的审计师，也是一位拥有超过 45 年商业、会计和审计经验的财务专家，曾担任德勤高级审计合伙人。 他拥有全美公司董事协会和私人董事协会颁发的证书，掌握了私人公司治理和有效风险管理方面的知识。 他在资产管理和保险等金融服务领域拥有丰富的知识。 Herb 是 MHM 审计方法小组成员，并担任 Kreston Global 全球审计小组副技术总监。
审计准则：解读《审计准则》第 143 条和《审计准则》第 145 条更新内容
March 12, 2024
来自MHM的Herbert M. Chain在其全面概述中探讨了最近对《审计准则》第 143 条和《审计准则》第 145 条的更新，这些更新标志着审计准则的重要里程碑。 点击这里阅读全文，或阅读下面的摘要。
SAS 143 和 SAS 145 概述
审计准则第 143 号》侧重于审计会计估计和相关披露，《审计准则第 145 号》侧重于了解实体及其环境和评估重大错报风险，这两份文件的发布标志着审计准则的重大进步。 这些准则为审计人员测试会计估算，特别是涉及公允价值的会计估算提供了广泛的指导，并概述了掌握实体内部控制系统的基本要求。 这对于驾驭当代复杂的经济、技术和监管会计环境至关重要。
SAS 143：审计会计估算
SAS 143 规定对会计估算中的不确定性进行更深入的审查，重点关注潜在的管理偏差。 这涉及对假设的全面评估，尤其是对公允价值计量等重大判断的评估。 该准则要求针对会计估算审计中的复杂性进行详细的风险评估，为应对审计程序提供指导，包括评估估值模型的适用性和公允价值估算的数据完整性。 SAS 143 旨在提高公允价值估算的透明度和问责制，最终提高这些估算的质量和可靠性，增加利益相关者的信任。
与《审计准则》第 143 号相比的主要变化
SAS 143》对审计准则的主要修改包括，更加强调审计师在评估公允价值估算时要解决估算的不确定性问题并采取专业的怀疑态度。 该准则要求针对会计估算，特别是公允价值估算审计的复杂性，制定更详细的风险评估程序。 此外，审计人员必须评估财务报告框架内会计估算的合理性，确保符合允许的方法、假设和数据。
SAS 143 影响
SAS 143 为评估公允价值估算的审计流程带来了重大变化。 现在的重点转向了解估算背后的因素和假设，要求管理层提高透明度和问责制。 对此，审计人员执行了以下程序：
- 方法评估：评估方法是否与财务报告框架保持一致。 这些变化引发了对潜在偏见的审查。
- 重要假设：确保假设在财务报告框架内的适用性，同时考虑正面和负面结果。 评估与前期和其他业务活动的一致性，考虑可能存在的偏差。
- 数据评估：评估数据的可靠性，了解数据来源以及与前期数据的一致性。 根据所选方法和假设验证相关性，解决潜在的偏差问题。
- 管理层的点估算：当管理层选择精确值（点估算值）时，严格审查替代结果和假设，评估潜在偏差。
利用 SAS 145 加强控制
SAS 145 同样适用于 2023 年 12 月 15 日或之后结束的审计期，它修订了风险评估流程的各个方面，重点关注实体的内部控制系统。 值得注意的是，它加强了审计师在评估控制设计和实施方面的责任，包括信息技术一般控制（ITGC）。 该准则认识到实体 IT 环境的重要性日益增加，要求审计人员识别和评估 ITGC（分为四个领域）：
- 安全和访问：控制措施确保适当的用户访问、职责分离以及对 IT 应用程序和云提供商的持续授权。
- 系统变更：对设计、测试和将变更迁移到生产环境的控制，并对访问权限进行隔离，以防止未经授权的变更。
- 系统开发：对初始 IT 应用程序的购置、开发或实施进行控制，包括数据转换和创建新报告。
- 计算机操作：监控财务报告程序的执行，确保备份，并在出现故障或网络攻击时及时恢复数据。
虽然并非所有领域每年都适用，但《审计准则》第 145 条要求对每个已确定的重要 IT 应用程序的适用领域内相关 ITGC 的设计和实施进行评估。 该标准还引入了固有风险连续体的概念以及其他变化。
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