香草链
Mayer Hoffman McCann P.C. 股东 Kreston Global 全球审计集团技术副总监
Herb 是一位经验丰富的审计师，也是一位拥有超过 45 年商业、会计和审计经验的财务专家，曾担任德勤高级审计合伙人。 他拥有全美公司董事协会和私人董事协会颁发的证书，掌握了私人公司治理和有效风险管理方面的知识。 他在资产管理和保险等金融服务领域拥有丰富的知识。
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审计师在防止财务报表欺诈中的作用
August 1, 2023
审计师在防止财务报表舞弊方面发挥着重要作用。 克瑞斯顿全球审计集团副技术总监、美国Mayer Hoffman McCann P.C . 股东Herbert M Chain 认为，审计师就像哨兵一样，为监管者、利益相关者和公众确保财务报表的准确性和公正性。 他最近与彭博税务杂志分享了自己的想法。 点击这里阅读全文，或阅读下面的摘要。
欺诈活动的财务影响是什么？
金融欺诈仍然是全球经济的一个普遍威胁，给企业和经济造成了巨大损失。 正如注册舞弊审查师协会所指出的，财务报表舞弊虽然发生率最低（9%），但却是 2022 年最昂贵的财务损失来源，损失中位数为 59.3 万美元。
财务报表欺诈不仅仅是虚报收益或挪用资产。 这也可能是为了管理纳税责任，当事人通过操纵、虚报或逃税来扭曲自己的收入，以减轻纳税责任。 税务报告与财务报表欺诈之间的这种关联性强调了健全的内部控制、彻底的审计实践和严格的监管监督的必要性。
外聘审计师的专业责任是什么？
外聘审计师肩负着识别和应对财务报表因欺诈而出现重大错报风险的重任。 美国注册会计师协会 AU-C 第 240 条和国际审计准则第 240 条等专业准则为审计师的责任提供了指导。
尽管可能存在地区和术语上的差异，但这些准则在很大程度上将财务报表欺诈定义为导致财务报表出现重大错报或挪用资产的故意行为。 它们强调审计师必须保持专业怀疑态度，做出正确判断，并获取充分证据，以确保财务报表不存在因欺诈或错误而导致的重大错报。
审计师工具包：降低欺诈风险
为了在审计业务层面有效打击欺诈行为，审计人员必须熟悉欺诈三角等工具，这些工具有助于评估欺诈风险。 这一概念框架由犯罪学家唐纳德-R-克雷西（Donald R. Cressey）提出，考虑了可能增加欺诈风险的三个关键因素：激励/压力、机会和合理化/态度。
然而，强有力的内部控制也可能被管理层绕过或架空，导致财务报表出现重大错报。 为了应对这种风险，审计人员必须了解控制环境，评估内部控制的设计和实施，分析日记账分录、会计政策和调整，并将不可预测性纳入审计程序。
鼓励团队参与侦查欺诈行为
识别和应对欺诈风险的关键策略之一是鼓励参与团队开展头脑风暴会议。 这些讨论有助于分享知识、经验和见解，并促进工作人员的发展。
参与团队必须在会前做好准备，鼓励公开讨论，强调专业怀疑的必要性，重点关注不寻常的交易，并记录和跟进所有已识别的欺诈风险和相关审计程序。
在不断变化的金融环境中，作为审计师，我们有责任维护财务报告的完整性，从而促进经济稳定，并赢得外部利益相关者的信任。
