物业指南 – 保加利亚
2023 年 11 月
这只是一份一般性指南，并不能涵盖物业增值税的所有情况和细微差别。 应始终向增值税专家寻求针对每项交易或供应的具体建议。
| 供应 | 商业/非住宅 | 住宅 | 慈善 |
|---|---|---|---|
| 永久产权出售（合法产权出售） | 如果房龄为 5 年或更短，则为 S/R。 在其他情况下为 EX，但可以选择税制 S/R。 出售适用于建筑的土地总是要缴纳 S/R 税款。 农业用地的出售属于 EX 范围。 此类土地的有限不动产权转让为 EX。 | 如果房龄为 5 年或 5 年以下，则为 S/R。 不能抵扣增值税。 没有经济活动，因此无权扣除增值税。 其他情况下不适用，但可以选择 S/R 税制。 | 如果房龄为 5 年或 5 年以下，则为 S/R。 不能抵扣增值税。 没有经济活动，因此无权扣除增值税。 其他情况下不适用，但可以选择 S/R 税制。 |
| 租赁 | 农业用地租赁的 EX。 其他情况下的 S/R | S/R | S/R |
| 转让/出售房产，包括租户和买方继续租赁的情况。 | 规则同上 | 与上述规则相同 | 规则同上 |
| 租金 | 交货应按 S/R 课税。 农业用地的租金一律为 EX。 | 供应应按 S/R 课税。 增值税不能扣除。 没有经济活动，因此无权扣除增值税。 出租人可以选择将交付视为 EX，这意味着无权扣除相关采购的增值税。 只有在承租人使用该公寓居住的情况下，才能采用这种选择。 | 送货时需缴纳 S/R 税。 增值税不能扣除。 没有经济活动，因此无权扣除增值税。 |
| 建筑服务 | 交货应按 S/R 课税。 | 交货应按 S/R 课税。 | 交货应按 S/R 课税。 |
| 转换服务 | 交货应按 S/R 课税。 | 交货应按 S/R 课税。 | 交货应按 S/R 课税。 |
| 翻新服务 | 送货应缴纳 S/R 税。 如果这项服务是免费提供的，费用由租用人承担，则租用人可以从与这项服务有关的采购中扣除增值税。 | 交货应按 S/R 课税。 | 交货应按 S/R 课税。 |
| 仅用于建筑的材料 | 交货应按 S/R 课税。 | 交货应按 S/R 课税。 | 交货应按 S/R 课税。 |
| 房地产相关服务的海外供应商，如建筑师、测量师 | 如果供应地是 BG，则为 S/R。 如果服务与保加利亚境外的建筑物有关，则不属于保加利亚增值税的征税范围。 如果外国供应商提供的服务与位于保加利亚的建筑物有关，则必须在保加利亚进行增值税登记。 | 如果供应地是 BG，则为 S/R。 如果服务与保加利亚境外的建筑物有关，则不属于保加利亚增值税的征税范围。 如果外国供应商提供的服务与位于保加利亚的建筑物有关，则必须在保加利亚进行增值税登记。 | 如果供应地是 BG，则为 S/R。 如果服务与保加利亚境外的建筑物有关，则不属于保加利亚增值税的征税范围。 如果外国供应商提供的服务与位于保加利亚的建筑物有关，则必须在保加利亚进行增值税登记。 |
应税，有权收回相关支出的增值税
标准费率（”S/R”）= 20%
降低费率（”R/R”）=%。
免税，无权收回支出的增值税
豁免 (“EX”) = 0%
选择征税/其他例外
对于某些免税供应品，立法赋予了选择如何处理销售的权利，是免税还是征收 20% 的增值税。 对于旧建筑物（超过五年的建筑物）的处理就有这样的选择权。
