耶莱娜-米希奇-穆尼奇
塞尔维亚克里斯顿 MDM 常务董事
经验丰富的常务董事，在业务发展、战略和领导力方面拥有深厚背景。 注册审计师、会计师和注册法庭专家，精通经济和金融。 广泛的董事会和委员会成员资格，包括塞尔维亚裕信银行监事会和美国商会税务与金融委员会。 在知名商业出版物上发表过文章。 拥有定量金融硕士学位和经济学学士学位。 塞尔维亚语和英语流利，西班牙语水平有限。 致力于推动增长、交付成果和促进战略联盟。 耶莱娜拥有华东理工大学和贝尔格莱德大学经济与商业学院的学历。
转让定价文件中的成本分配
July 2, 2024
转让定价中的成本分配是跨国企业（MNE）国际税收的一个重要方面。 它是适当分配成本的关键组成部分，可确保公司间交易按照经合组织准则的要求反映公平交易标准。 本文探讨转让定价文件中的成本分配原则，强调遵守经合组织准则。
了解转让定价中的成本分配
成本分配涉及将跨国集团产生的成本分配给集团内的各个实体。 这一过程确保每个实体承担其公平的费用份额，反映每个实体履行的职能、使用的资产和承担的风险。 适当的成本分配对于确定符合正常交易原则的转让价格至关重要。
经合组织费用分配指导方针
经合组织准则强调了与成本分配有关的几个关键方面，确保公司间交易反映市场状况并遵守正常交易原则。
首先，应按照独立实体在类似情况下的做法分配成本，确保公平和准确。
指导原则对直接费用和间接费用进行了区分。 直接费用应归属于具体的交易或活动，而间接费用则惠及多个实体或活动，应在合理 和一致的基础上进行分配。
建议采用销售收入、人数或使用指标等分配关键或标准，以反映基本的经济现实。 所选的密钥必须合理，与每个实体贡献的价值相一致，确保分配公平合理。
完备的文档资料对于支持成本分配方法至关重要。 多国企业必须详细说明所使用的分配关键因素、其背后的理由以及所做的任何假设或调整，从而向税务机关提供透明度。
强调一致性和合理性，成本分配方法的应用要始终如一，并合理反映每个实体贡献的价 值。 分配方法的重大变化必须有据可查，并说明理由，以保持费用分配过程的完整性。
根据经合组织准则进行成本分配的实际步骤
为确保遵守经合组织准则，跨国企业应在转让定价文件中采用系统的成本分配方法：
确定成本和活动–首先确定集团产生的所有成本及其相关活动或交易。 这包括直接费用和间接费用。
确定适当的分配系数– 选择能准确反映各实体经济贡献的分配系数。 例如，如果分配营销成本，销售收入可能是一个合适的关键。
始终如一地应用分配关键字– 在所有相关实体中始终如一地使用所选的分配关键字。 这种一致性有助于证明成本分配方法的合理性和可靠性。
记录过程–保存整个成本分配过程的详细记录。 其中应包括
a. 费用和活动说明。
b. 选定的分配关键字及其理由。
c. 用于分配成本的计算和方法。
d. 过程中所做的任何假设或调整。
定期审查和更新 – 定期审查成本分配方法，以确保这些方法仍然适当，并能反 映业务环境或组织结构的任何变化。 更新文档以捕捉这些变化。
挑战和最佳做法
按照经合发组织的指导方针进行费用分配面临着一些挑战。 确保获得准确可靠的数据对于有效的成本分配至关重要。 多国企业应投资于强大的数据管理系统，以收集和验证必要的信息，因为数据质量差会妨碍成本分配方法的一致应用。
复杂的业务模式又增加了一层难度。 对于结构多种多样的多国企业来说，确定适当的分配键可能是一件令人生畏的事情。 通过评估具体活动和经济贡献，详细的功能分析有助于确定合适的分配方法。
各辖区的监管差异使合规工作更加复杂。 多国企业必须掌握对成本分配原则的不同解释，确保方法符合经合组织准则和当地法规，以避免争议和处罚。
公司间协议应明确规定成本分配方法和责任，提高透明度，减少争议。 这些协议有助于在审计过程中说明理由。
对转让定价做法的定期内部审计有助于发现和纠正差异，确保持续合规。 定期审查使跨国企业能够适应监管变化和业务条件，保持文件的准确性和可辩护性。
适当的成本分配是转让定价的一个基本方面，可确保遵守正常交易原则和经合组织准则。 通过采用系统化的方法、保留健全的文件以及应对常见的挑战，多国企业可以实现准确和可辩护的成本分配。 这不仅有助于遵守法规，还能提高公司间交易的整体透明度和效率。 随着税务机关继续严格审查转让定价做法，在成本分配方面遵守经合组织准则仍将是跨国企业关注的重点。
