安娜-库普里昂

克里斯顿-班斯巴赫税务顾问

Anna Kupprion 是克里斯顿-班斯巴赫（德国）的税务顾问。
她的职业生涯始于四大会计师事务所，于 2017 年加入 Kreston Bansbach。
她就国际税务问题（尤其是转让定价）提供专家建议，同时还致力于解决双重征税协定和预提税等国际税务问题，并能以最佳方式为您提供帮助”。

安德烈亚斯-卡茨

Kreston Bansbach 税务顾问和注册会计师

安德烈亚斯曾在霍恩海姆大学（斯图加特）攻读经济学，并获得经济学硕士学位。 他于 2010 年加入克里斯顿-班斯巴赫，开始从事审计工作。 在通过税务顾问和注册会计师考试后，他于 2015 年转入 Kreston Bansbach 税务部，自此专注于国际税务，特别是转让定价，为来自不同行业的各类客户提供服务。 他的主要工作领域包括转让定价规划、转让定价文件编制、在税务审计中为客户提供支持以及监督双方协议程序。 除转让定价外，他还处理其他国际税务问题，例如与双重征税协定和预扣税有关的问题、德国国家税收问题以及尽职调查和并购问题。

德国的转让定价：为税务审计做好准备

August 22, 2024

德国最近对转让定价的修订给该国的程序法带来了重大变化，特别是影响到转让定价文件的要求。

这些新规定将生效：

• 2024 年 12 月 31 日之后开始的所有纳税期和
• 针对 2025 年 1 月 1 日之后启动的所有税务审计

鉴于以前的纳税期，包括早在 2018 年的纳税期，在 2025 年仍可能受到税务审计，这些新法规的范围很广，纳税人必须充分了解并做好准备。

德国转让定价的主要变化

1. 按需提供转让定价文件

以前，转让定价文件一般只在税务审计时要求提供，在税务审计师提出要求后的 60 天内（特殊交易为 30 天）为最后期限。 新法规授权税务机关随时要求提供转让定价文件，即使是在正式审计之外，也无需具体理由。 有跨境交易的德国公司现在必须做好随时提供转让定价文件的准备。

2. 缩短提交截止日期

根据新规则，目前提交所要求的转让定价文件的 60 天期限（特殊交易为 30 天）将缩短为 30 天。

3. 税务审计期间必须提交

在税务审计期间，纳税人将不再收到单独的转让定价文件要求。 取而代之的是，纳税人必须在税务审计公告发布后 30 天内提交文件，而这可能远远早于审计人员实际开始审查的时间。 这一变化要求纳税人提前准备文件，因为 30 天的时间窗口不可能给纳税人留出足够的时间进行充分准备。 只有在特殊情况下才允许延期。

4. 对违规行为的处罚更加严格

新法规对延迟或未能提交转让定价文件的行为规定了更严格的处罚。 以前，由于审计师的自由裁量权，附加费很少强制执行。 然而，根据新规定，自由裁量权大大减少。 如果未提交文件或文件被认为无法使用，可能会被征收额外收入（最低 5000 欧元）5-%-10%% 的附加费。 逾期提交文件可能会被征收最高 100 万欧元的附加费，超过截止日期的每一天最低征收 100 欧元。 此外，未提供文件和无法使用的文件可能导致税务机关估算税基，从而可能导致大量额外税负。

建议

我们强烈建议，如果您的德国实体与相关公司进行跨境交易，尤其是尚未审计的年度，则应审查德国转让定价文件（包括主文件和本地文件）编制的适用门槛。

如果超过这些阈值，谨慎的做法是提前准备必要的文件，以确保在 2024 年 12 月 31 日后发出审计令时遵守 30 天的提交期限。

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