吕克-海伦斯

Kreston-VDN BVBA 增值税专家

Luc 在位于 Beersel 的 Kreston MDS 担任 Kreston VDN 的增值税专家。他的职业生涯始于比利时增值税局的一名检查员。他为中型市场和中小企业提供增值税专业知识和建议。 Luc 还曾在一家大型四大公司担任增值税主管。他擅长欧盟增值税事宜、跨境贸易和房地产问题。

数字时代的增值税

May 23, 2023

2022 年 12 月 8 日，欧盟委员会推出了 “数字时代的增值税 “一揽子计划，通过拥抱和促进数字化，采取一系列措施使欧盟增值税（VAT）系统现代化，为企业提供更好的服务，并提高抵御欺诈的能力。

数字时代增值税一揽子方案（ViDA）

数字时代增值税一揽子计划“（”ViDA”）有三大支柱：：
– 数字报告要求 (DRR)
– 平台经济
– 欧盟单一增值税注册

根据欧盟《2022 年增值税缺口报告》，成员国在 2020 年损失了 930 亿欧元的增值税收入。据保守估计，四分之一的税收流失可直接归因于与欧盟内部贸易有关的增值税欺诈。此外，欧盟的增值税安排仍可能给企业带来负担，尤其是对中小企业、规模企业和其他跨国经营的公司而言。
这套提案实际上是对三项欧盟立法的修正草案。拟议的修改仍需会员国通过。

基于电子发票的实时数字报告

要使 ViDA 生效，该提案需要得到所有 27 个欧盟成员国的一致同意。如果所有会员国都采纳，ViDA 建议的修改将在 2024 年 1 月 1 日至 2028 年 1 月 1 日期间逐步生效。

通过实时数字报告简化跨境交易

基于电子发票的实时数字报告，适用于在欧盟开展跨境业务的企业
新系统在电子发票的基础上引入了增值税实时数字报告，这将为会员国提供所需的宝贵信息，以加强打击增值税欺诈，特别是旋转木马欺诈。

电子发票和报告截止日期的变化

数字报告要求 “是指增值税纳税人有义务定期或持续以数字方式向税务机关提交其所有（大部分）交易的数据，包括通过强制性电子发票。

下面列出了最重要的变化：

– 该提案修改了立法，规定从 2028 年起，电子发票将成为欧盟内部跨境 B2B 交易开具发票的默认系统。对小企业不设门槛或豁免；
– 从 2024 年 1 月 1 日起，电子发票的定义将发生变化。这些发票必须以结构化格式开具。不再要求收件人必须接受电子发票这一条件；
– 对于社区内部供应的货物和服务，如需反向收费，开具电子发票的截止日期为收费事件发生后两天；
– 共同体内部交易数字报告的截止日期为发票开具后 2 天或本应开具发票的日期；
– 将引入实时报告制度，以取代现有的社区内部申报制度。新系统将使成员国能够更快地交换跨境交易中的增值税申报信息；
– 将允许会员国建立额外的实时报告系统，用于向私人进行的交易或国内交易，但以共同报告系统为基础；
– 扩大共同体内部远程货物销售的定义，将二手货、艺术品、收藏品和古董也包括在内。
– 自 2025 年 12 月 31 日起停止取消库存简化，因为一站式服务（OSS）可以涵盖这些简化。

平台经济中的增值税责任

根据新规则，平台经济运营商，尤其是旅游住宿和客运交通的短期租赁商，将有责任向税务机关征收和缴纳增值税，如果其用户没有这样做，例如因为他们是小企业或个人供应商（被视为供应商）。从 2025 年起，在某些情况下（C2C 和 C2B 交易），这些平台将负责缴纳增值税。实施条例规定，在提供商未提供有效增值税号的所有情况下，平台均需缴纳增值税。

更多：
– 将开放源码软件的回报扩展到电子商务和跨越欧盟边境的自有库存流动；
– 取消存货提取，因为交易商将能够使用 OSS（见上文）；
– 市场平台成为其欧盟卖家跨境销售 B2C 商品的供应商；
– 进口一站式商店（IOSS）将成为促进卖家进口商品销售的市场平台的强制性规定；
– 该提案明确了对平台所提供服务的增值税处理。在增值税相关便利交易发生地国，这些交易应缴纳增值税。

在欧盟范围内实行单一增值税登记

在现有的网购公司 “增值税一站式服务 “模式的基础上，这些建议将允许向另一成员国消费者销售的企业只需在整个欧盟进行一次增值税注册，并通过一个单一语言的在线门户履行其增值税义务。改进增值税征收的进一步措施包括，强制要求某些促进向欧盟消费者销售的平台采用 “进口一站式服务”。
将引入以下新规则：

– 电子商务一揽子计划成功实现了远程销售的一站式增值税退税，并将扩展至 B2C 电子商务销售（B2B2C 交易）前电子商务卖家自有库存的移动；
– SVR 将使企业能够通过其国内税务机关收取、报告和管理整个欧盟增值税，包括最终的整个审计过程；
– 股票流动仍需纳税，包括两次交易–到货和出售。这两种情况都将在开放源码软件中报告，而开放源码软件需要添加额外的信息，以便向身份识别成员国（开放源码软件注册地）报告；
– 这将使电子商务卖家无需进行数十万次国外增值税注册；
– 外国人向注册客户进行的所有 B2B 交货均须缴纳反向税。反向收费交易必须由供应商在其欧盟销售清单中注明（自 2025 年起），并须进行欧盟内部（实时）报告（自 2028 年起）。在现行制度下，这种转变只是可选的。大多数国家都有某种形式的反向征税，但规定了各自国家的具体条件，这使得外国注册的增值税规则非常复杂；
– 扩大被视为供应商的范围：在市场提供便利的情况下，当地国内销售给消费者的增值税将转嫁给作为认定供应商的市场。但在卖方居住国的销售除外。
– 这意味着 2021 年电子商务一揽子计划的适用范围将从非欧盟扩展到欧盟卖家。这将使竞争更加公平；
– 卖方将使用 OSS 向市场报告零税率应税收购。该方案下的企业对企业交易的增值税税率为零。这一方案的缺点是，它有利于使用市场平台的卖家，而不利于他们自己的网站销售，因为他们仍将负责国内增值税申报。

考虑数字增值税的准备情况

这些建议和可能的变化可能会对公司的系统和流程产生重大影响。在欧盟经营的企业应开始考虑为一旦生效的变革做好准备，特别是标准化电子发票所需的系统变革。简化制度（OSS）一旦实施，将为企业提供简化报告义务的机会。