珍妮-里德

克里斯顿全球质量与专业标准总监

珍妮负责监督潜在成员公司的入职流程，以及培训和资源的持续开发。她将与成员公司合作，确定专业发展和培训的优先领域，并与 Kreston 的 ESG 咨询委员会合作。

赫伯特-M-查恩

工商管理硕士、注册会计师（美国）、CBIZ Marks Paneth 总监、Mayer Hoffman McCann P.C. 股东

Herbert Chain 是一位经验丰富的作者，他是一位在商业、会计和审计领域拥有 40 年经验的财务专家，曾担任德勤公司的高级审计合伙人。他拥有全美公司董事协会和私人董事协会颁发的证书，掌握了私人公司治理和有效风险管理方面的知识。他在金融服务领域（包括资产管理和保险）拥有丰富的知识和 SPACs 方面的经验。

质量无国界：全球企业网络中的质量管理

November 24, 2023

质量管理对于维护和提高全球网络的声誉、保护公众利益、确保客户满意度、吸引和留住顶尖人才以及建立网络的竞争优势至关重要。此外，《国际质量管理标准》（ISQM）为会计和审计行业的质量管理提供了一个全球公认的框架。遵守 ISQM 要求对于全球网络展示其成员公司提供高质量服务的承诺至关重要。

对于分散在不同国家和地区、由独立公司组成的全球网络而言，保持一致性和卓越性是一项独特的挑战。全球领导层和公司领导层对质量的承诺对于制定标准、展示高层基调以及鼓励（和要求）适当的行为至关重要。

质量管理的关键要素

文化、文化、文化

领导层必须在各级网络中强调质量的重要性，发展质量文化，并传达对行为的期望。它还必须鼓励不断改进的文化。这意味着要创造一种环境，让工作人员能够自如地发现和报告问题，并有一个解决这些问题的程序。

它还要求公司内部的当权者 “言行一致”（即 “从公司的角度出发”）。从高层”），不要忽视那些认为自己不受适用于他人的标准约束的人，或者那些道德指南针不指向正北方的人。这种不作为对员工来说是非常明显的，而且会损害公司所声明和/或记录的政策和程序的有效性，无论这些政策和程序有多好。

2.克服变革阻力

对于大多数组织而言，无论是全球性组织还是国内组织，变革的阻力都会阻碍任何举措的成功实施，包括质量管理体系。为克服这一问题，组织及其领导层必须培养变革管理文化，让各层次、各阶段的利益相关者都参与到变革过程中来，就新系统的好处进行清晰的沟通，并展示新系统对质量、公司成功与声誉以及客户满意度的积极影响。

3.标准化和协调

在全球独立公司网络中促进有效质量管理的关键因素之一是建立标准化和协调协议。制定一套标准化流程、方法和最佳实践，可确保服务交付、文件编制和工作绩效的统一性。这可以通过实施全球质量管理系统来实现，该系统概述了质量目标、程序和责任的框架。它还应包括持续改进措施、定期绩效审查和质量审计。虽然非标准化的方法和政策仍能带来高质量的服务，但标准化可实现有效的资源共享、业务的可扩展性和一致的文件框架。

在一个由独立公司组成的多样化网络中，质量管理总有一些方面需要针对具体公司才能发挥最大效用，但统一政策和程序往往是有益和具有成本效益的。 ISQM1 的引入有助于加快全球企业网络的这一进程。

4.培训与发展

投资于全面的培训和发展计划对于提高网络内专业人员的能力和才干至关重要。定期提供培训课程、研讨会和认证，不仅能加强技术技能，还能培养持续学习的文化。此外，成员公司通过在线平台和合作论坛分享知识和最佳实践，促进了整个网络的创新和改进。

通过这类培训和合作举措提高效率，也可间接提高审计质量。简化流程，减少不必要的工作和/或文件，使员工能够将时间和精力集中在更重要（即风险更大）的事项上。

5.关键绩效指标（KPI）

关键绩效指标有时也称为审计质量指标 (AQI)，在衡量和监控整个网络的质量方面发挥着至关重要的作用。重要的是要确定与组织的总体目标和价值观相一致的有意义的关键绩效指标。这些指标应包括定性和定量指标，如客户满意度评级、行业标准遵守情况、检查或质量审查结果以及员工培训和发展。

6.客户参与和反馈

质量管理应超越内部流程，包括有效的客户参与和反馈机制。应建立定期沟通渠道，了解客户的期望、需求和满意度。实施客户反馈调查、进行参与后审查以及积极征求客户意见，有助于确定需要改进的领域并加强客户关系。这种反馈回路对于保持高质量服务和推动持续改进工作至关重要。

7.技术和自动化

利用技术和自动化工具在简化流程、减少错误和最大限度地提高效率方面发挥着至关重要的作用。实施下一代会计和审计软件系统（包括人工智能应用）、数据分析工具和工作流程自动化平台，可以大大提高数据分析能力，缩短工作时间，提高工作质量。例如，Caseware Sherlock 等仪表板工具可以自动测量和报告关键绩效指标，如锁定文件的时间、提出的审查点数量等。

定期评估和采用新兴技术可确保网络始终处于行业进步的前沿，并获得有效和高效的方法来执行业务。

8.监测和审查

网络必须有一个监测和审查其工作质量的系统。该系统应确定需要改进的领域，并允许网络采取措施解决这些领域的问题。

协作和同行评审过程促进了问责和持续改进的文化。这些活动鼓励跨公司和跨国界合作，使各公司能够相互学习、分享最佳做法并审查彼此的工作。实施强有力的同行评审机制有助于确定需要改进的领域、纠正错误并确保遵守质量标准。应利用从这些审查中获得的反馈来完善流程、弥补差距并加强整体质量管理体系。

虽然全球质量审查计划的主要目标始终是确保成员所能够放心地将客户推荐给其他成员所，但该计划也应旨在根据审查员自身的经验和网络内其他地方的最佳实践，为成员所提供客观、建设性和友好的意见和建议。

制约因素和克服挑战

在追求质量管理目标的过程中，可能会出现一些限制因素。确定并克服这些挑战至关重要。以下是一些常见的限制因素和建议的克服方法：

地理和文化多样性

网络的全球性质可能会带来语言、文化习俗和法律框架方面的差异。要克服这一制约因素，就必须促进跨文化理解，建立畅通的沟通渠道，并定期开展文化培训。在保持全球质量标准的同时，适应当地的监管要求也至关重要。

基线框架固然重要，但也必须足够灵活，以适应当地法规、行业惯例和文化规范的变化。鼓励当地参与质量标准的制定，可确保质量管理体系适应不同环境并具有相关性。

虽然具有挑战性，但网络内的多样性也能带来积极的好处，为企业提供新的视角，并从那些采取不同方法的企业那里获得新的见解。国际合作可以产生各种想法和思维方式，从而为各种问题和挑战提供创新的解决方案。

资源分配

成员公司之间资源分配不均和专业知识水平参差不齐会阻碍质量管理工作。要解决这一制约因素，就必须建立资源共享机制，促进合作，并在企业间进行知识转让，因为只有这样，整个网络才能更加强大，所有企业都能从中受益。集中的资源库、导师计划和借调（即外包）机会有助于平衡专业知识和优化资源分配。

合规和监管挑战

不同的国家可能有不同的合规要求和监管框架，这就给保持一致的质量实践带来了挑战。要克服这一限制，就必须了解这些差异，并将其纳入质量管理体系的设计中。在对核心合规流程进行标准化的同时，允许对其进行必要的本地化调整，从而在确保合规的同时保持质量标准。

全球网络还要求对整个网络向客户提供的服务进行监控，以最大限度地降低违反有关经济利益、利益相互性和服务范围的独立性规则的风险。全球最大的公司及其网络一直非常重视这一点，特别是在涉及其公共客户时，但这对中型网络甚至协会也很重要。这些风险可以通过网络成员事务所之间的有效沟通、对成员事务所所提供服务的了解，以及较大型全球网络通常采取的做法，即为客户指定一名主要客户关系合作伙伴，其职责包括在参与之前监督和改进网络所提供的服务，来加以克服。各公司还对技术进行了大量投资，以跟踪成员公司提供的全球服务。

企业的技术成熟度

不平等的技术基础设施和不同的技术成熟度会阻碍有效的质量管理。要克服这一制约因素，就必须提供充分的技术支持、培训和获取基本技术的机会，提供标准化的工具和系统，同时允许灵活地适应当地的信息技术基础设施和偏好。鼓励成员公司分享技术实施方面的知识，并为采用新工具提供奖励，可以推动整个网络的技术进步。

结论

为全球网络内的独立公司制定、实施和执行质量管理体系是一项艰巨但可以实现的任务。然而，在高层领导和董事会的支持下，在成员事务所领导层的支持和意愿下，这是可行的–这将维护和提高网络的声誉，保护公众利益，确保客户满意度，吸引和留住顶尖人才，并建立竞争优势。

[1]注意到美国公众公司会计监督委员会和证券交易委员会、英国财务报告委员会以及其他监管机构近期针对公共会计师事务所的执法行动，这些行动涉及事务所在业务约定绩效和事务所层面质量管理系统方面的失误。