Ravishanker Vengathattil
高级经理
Ravishanker Vengathattil 是一位经验丰富的税务专家，自 2023 年 2 月起在迪拜的 Kreston Menon 担任高级经理。 他拥有十多年的工作经验，曾在 BSR & Co. 在此之前，他曾担任 K B Nambiar and Associates 合伙人近六年。 他的金融职业生涯始于 K. B. Nambiar and Associates 和 Tata AIG，最初担任衔接助理。
阿联酋的转让定价：适应新法规
October 20, 2023
在阿联酋引入具有里程碑意义的公司税的同时，还实施了新的转让定价规则。 这些规定旨在通过对关联方之间的交易或向关联人支付的款项设置某些要求，防止纳税人为避税而扭曲或减少企业利润。
公平定价
广义上讲，这包括支付给董事、股东、所有者、主要管理层和其他拥有共同股权或控制权的集团公司的款项。 阿联酋的转让定价规则规定，任何此类交易或付款都必须按 “正常交易 “或 “公开市场 “价值进行。 进行这些交易的公司必须保留足够的文件，并在年终提交转让定价披露表以及公司纳税申报表。
我们采访了Kreston Menon 审计和税务高级经理 Ravishanker Vengathattil，以了解以下情况
了解更多规则及其对阿联酋企业的影响。
“Ravishanker 说：”这是经济领域的重大变革。 “在一个新兴的税收环境中，转让定价会带来自身的挑战–尤其是在一个以前根本没有税收的地方”。
他补充说，合规要求本身相对简单，对于已经建立了转让定价处理机制的跨国公司来说，甚至会感觉相当简单。 但是，对于阿联酋的企业来说，Ravishanker 预计他们在进入结构更正规的商业环境时将面临一些挑战。
“我们接触过很多企业，他们的一般做法都很不正规。 例如，分享
在集团公司中，资源共享是一种常见的做法。这种安排有时没有得到应有的重视，也没有正式的文件记录”。
根据新规定，这些企业必须将每家公司和每位所有者视为一个独立的实体–这与阿联酋目前的模式有所不同，尤其是对于那些没有强制审计的企业。 例如，2018 年引入的增值税制度允许公司在申报增值税时，如果有共同的股东，则可被视为单一集团，这与公司税规定的税收集团机制不同。 现在，企业必须正式承认不同实体之间的区别，并妥善记录它们之间的任何交易。
就整个公司税而言，拉维尚克建议阿联酋企业应关注两个主要领域：转让定价和文件。
新财务期之前的合规情况
公司税规则，包括转让定价，适用于 2023 年 6 月 1 日或之后开始的财政年度。 不遵守规则的公司可能会受到以下一般处罚以及其他具体处罚：
– 每次违规记录和法律规定的其他信息，罚款 10,000 迪拉姆（24 个月内屡次违规，每次罚款 20,000 迪拉姆）。
– 如果税款尚未结清，每年罚款 14%，按月征收。
– 保税区公司失去 0%的税收优惠
– 这不仅适用于公司违规的纳税年度，还适用于整个五年。
在过去的六个月里，Ravishanker 一直在与阿联酋公司合作，以了解企业税务规则，并尽早发现问题或挑战。 如果出现立法中没有明确说明的问题，他鼓励客户利用私人澄清程序向联邦税务局陈述案情。
“他解释说：”有了这种选择，我们就没有必要进行解释或采取极端的税务立场。 “这需要时间，但在涉及巨额资金时，我认为我们不应该为任何风险留有余地”。
企业遵守新规则所需的支持类型取决于其规模和地点。 规模较大的跨国公司通常拥有内部团队，需要调整现有的转让定价机制，以符合阿联酋的规则。 与此同时，阿联酋的企业基本上需要从零开始。
“目前，对于阿联酋的大型企业来说，我们要做的是建立相应的结构，以便他们能够聘用合适的人员，制定正确的政策，并获得包括转让定价协议在内的相关文件。 一旦团队接受了培训，年度合规工作就会随之开展。
大多数中小型企业都在寻找定期审查其交易的预聘顾问或季度顾问。 他们可能不认为内部团队有什么好处，有时也没有必要”。
使用合适的会计软件收集和处理转让定价分析所需的大量数据，也能让企业受益。 人工智能甚至有可能在分析数据方面发挥作用，这方面的解决方案发展迅速。
公司结构考虑因素
正如我们在之前对艾利丹尼森集团的 Jadd Shalak 的采访中所听到的，许多公司也在重新考虑其结构，以减轻变革带来的税务和行政负担。
“Ravishanker 说：”关于重组的讨论非常有道理，尤其是从转让定价的角度来看。 “正如我提到的，阿联酋很多企业的结构都非常非正式。 他们有一个持有多家公司的股东，这不是控股与子公司的关系。 根据公司税制，由多家公司组成的企业必须对这些实体之间的每笔交易进行单独的转让定价评估。
它们还需要保持单独的记录和存档。 因此，许多企业都在考虑建立控股公司和子公司结构，合并各实体，从而有效地消除了对集团内部交易进行转让定价分析的需要。
每个企业都需要慎重考虑这一决定。 组建单一税务集团的一个主要缺点是，公司税起征点（目前为 375 000 迪拉姆）将适用于整个集团的利润，而不是每家公司的利润。 另一方面，它可以简化管理，减少行政要求。
挑战和不断变化的规则
作为一项新法律，转让定价给阿联酋企业和税务代理机构带来了一些具体的实际挑战。 Ravishanker 指出，其中之一就是可比数据的可用性：
“与我以前在印度的经验相比，我总是有一个可供比较的数据库。如果我为一家汽车制造商进行转让定价研究，我可以从印度最大的汽车制造商那里获得非常相关的可比数据，因为有服务提供商整理了数据库。在阿联酋或整个海湾合作委员会，我们还没有这样的数据库。现在，我们必须利用亚太地区、欧洲和世界其他地区类似公司的数据。
他解释说，法律并没有限制全球数据库的使用，但也没有对此做出规定。 经合组织还允许在没有特定地区可比数据的情况下采用这种做法。 迄今为止，阿联酋也没有规定得出可接受的臂长范围的具体标准，如使用四分位数间距或其他百分位数。
同样，在转让定价研究中，公司可以使用多年数据还是一年数据的问题仍未解决。 但总的来说，阿联酋政府表示公司可以遵循经合组织的原则。
除了这些有关规则具体内容的问题外，还有几个方面与其他国家适用转让定价规则的方式不同。 例如，虽然许多司法管辖区将税收中立公司（即对每家公司适用相同的税收）排除在转让定价之外，但阿联酋的情况并非如此。
转让定价规则适用的交易金额也没有内部门槛。 对小型企业的唯一豁免是降低了对文件的要求，因为营业额低于 2 亿迪拉姆且不属于跨国企业集团（综合营业额超过 31.5 亿迪拉姆的集团）的企业无需保存主文件和本地文件。
除此之外，转让定价规则和基本文件要求同样适用于小型企业和大型企业，但未来会如何变化还有待观察。
“在过去的十个月里，很多事情都发生了变化。Ravishanker 说：”这是一部不断发展的法律，因此未来可能会有更多变化。 “就目前而言，这些规则适用于所有企业。因此，可能没有足够内部资源的小企业必须及时获得援助，以确保合规。
时间就是生命
新的转让定价法规影响深远、错综复杂，给以往没有税收负担的经济增加了层层合规和记录工作。 对于总部设在阿联酋的企业来说，这与他们现有的工作方式大相径庭，他们需要保持警惕，并随着法律的发展不断调整。 在处理转让定价方面有经验的跨国公司也必须重新调整其现有系统，以符合新的规范。
2024 年 1 月开始的财政年度即将到来，时间在流逝。 企业必须立即行动起来，降低风险并全面遵守新的转让定价法规，以避免代价高昂的处罚，并确保其在阿联酋快速发展的经济格局中的地位。
