德国新的转让定价规则

November 8, 2024

2025 年 1 月，德国的转让定价（TP）规则将规定更严格的文件要求、更短的期限和更严厉的违规处罚。这些变化意味着进行跨境交易的公司必须严格准备，以满足新标准的要求。Kreston Bansbach的 Andreas Katz 和 Anna Kupprion 最近在《国际税务评论》（International Tax Review）上发表文章，概述了这些变化的具体内容。

德国转让定价文件新规则的主要变化

德国的贸易政策文件框架遵循经合组织的三层模式，包括本地文件、主文件和国别报告（CbCr）。虽然许多企业可能已经熟悉了这种结构，但新规则收紧了提交期限和文件准备要求。下面我们来看看有哪些变化。

1.缩短提交期限

新规则授权德国税务机关随时要求提供技术交易文件，并将提交期限缩短为 30 天。这包括在税务审计命令下达后 30 天内提供详细的交易矩阵、主文件和任何特殊商业交易文件。这些时限的缩短意味着企业必须做好审计准备，因为现在可以在标准审计之外提出要求。

2.对违规行为实施更严厉的处罚

德国更新后的法规还对迟交或不完整的文件规定了更严厉的处罚。根据新规定，处罚措施将更加统一，对于缺失或无法使用的文件，将征收估计应税收入 5%到 10%不等的附加费，逾期提交的文件将面临按日计算的罚款。这一转变可能会带来高昂的成本，尤其是对于以前可能依赖于延长截止日期的企业而言。

3.不提交的后果

在应纳税所得额文件不充分或缺失的情况下，德国当局现在有权推定应纳税所得额较高，并要求企业予以反驳。这一推定给违规纳税人带来了巨大风险，凸显了准备全面准确文件的重要性。

今后的合规步骤

由于德国税务机关将更加关注交易税的合规性，国际企业应提前准备好相关文件。Andreas Katz 和 Anna Kupprion 建议积极主动地记录所有非常规交易并认真准备文件，以避免不合规带来的高昂后果。

随着德国技术性贸易壁垒环境的不断变化，要避免风险和处罚的增加，就必须拥有全面的最新文件。

点击此处阅读 Andreas Katz 和 Anna Kupprion 在《国际税务评论》上发表的文章全文。

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