吉列尔莫-纳瓦埃斯
克雷斯顿墨西哥城办事处税务合伙人，克雷斯顿 FLS
Guillermo Narvaez 是 Kreston FLS 墨西哥城办事处的税务合伙人，也是 Kreston Global 全球税务部的技术税务总监和国际财政协会 (IFA) 会员。 吉列尔莫是国际税务、公司税务、转让定价、并购、公司重组和诉讼方面的税务专家。
在国际税务方面，吉列尔莫擅长分析和解释适用于国际交易的避免双重征税条约。
意大利税务居留新规定
December 19, 2023
从 2024 年起，意大利税收居留的新规定将发生变化。 当意大利签署的《避免双重征税协定》中的 “折衷裁决 “适用时，修正案可能会产生新的影响。
各国应制定相关规则，以确定何时应将个人视为该国的税务居民。 因此，国内税收立法决定了谁应在特定司法管辖区纳税。
税务条约
税收协定并不涉及这一问题，但它们规定了一些规则，以确定当个人最终同时居住在两个不同的司法管辖区时，应将其视为哪里的税务居民。 这一规定被称为 “平衡规则”，通常是避免双重征税协定（DTA）居住地条款的一部分，以确定哪个司法管辖区有权对某人征税，从而避免某人同时在两个国家纳税时被双重征税。
户籍
意大利国内法规的相关变化之一是 “住所 “的定义。 户籍是确定一个人是否应被视为意大利居民的关键因素之一。 到目前为止（2023 年），当意大利是个人的主要业务或利益所在地时，个人的住所就在意大利。 因此，此人被视为该国的税务居民。
家庭关系
然而，2024 年情况将发生变化。 新规则规定，如果个人在意大利处理大部分个人和家庭关系，而不是其业务和利益，则其住所将在意大利。 这意味着法律将从客观标准变为主观标准，以居籍来界定一个人的居住地。
首先要记住的一点是，一个人可以在 2024 年成为意大利居民，而完全没有改变他们的生活方式。 换句话说，个人活动或业绩的变化并不一定会导致在意大利产生新的责任，从 2024 年起被视为该国居民，但会导致法律修订。
经合组织破纪录者
以《经合组织示范公约》（MC）为基础的 “评分标准 “提供了一个分级体系，概述了界定个人居住地所适用的标准。 后者将按以下顺序定义–有永久住所的地方、重要利益中心所在地、惯常居住地或根据其公民身份。
虚拟兴趣
重大利益 “概念是一个混合概念，由相互关联的客观和主观因素组成。 如果满足其中一个要素，即在意大利仅有个人和家庭关系，则可根据意大利截至 2024 年有效的国内框架建立居留，但在适用基于多边贸易协定的 DTA 平局裁决时，由于缺乏重大利益中心的要素之一：经济关系，可能会导致不同的结果。
要解决的关键问题是，如果情况确实如此，那么在这种情况下，个人在适用基于军事委员会的 DTA 的折衷办法后，能否被视为意大利的税收居民，并且仅在该司法管辖区有个人关系？ 对这个问题的回答很可能是否定的。
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