杰夫-克里斯蒂安
CBIZ MHM 国家州和地方税常务董事兼 Kreston 全球间接税集团北美地区总监
Geoff 是 CBIZ MHM 的高级常务董事兼全国州和地方税业务主管。
在此之前，他曾在四大会计师事务所和零售/酒店行业工作过数年。
Geoff 多年来一直是增值税/间接税小组的成员，曾于 2018 年在苏黎世向该小组介绍了美国销售税。 从那时起，他通过欧洲的 Kreston 联营公司，提高了海外企业与美国进行贸易的意识，并发展了许多客户关系。
美国销售税关系
July 11, 2024
向美国客户提供服务的销售税影响 – 第 1 部分
美国销售税关系是美国税收制度的一个特殊特征，是指产生缴纳州和地方销售税义务的条件。 与全球普遍采用的消费型增值税（”VAT”）不同，美国的增值税有一些显著特点，往往让非美国企业措手不及。 公司往往不知道他们在某个州有 “关系 “或申报义务。 因此，向美国销售产品的公司必须了解以下内容：
- 哪些类型的活动会产生销售税关系；
- 销售税如何适用于某些交易和服务；
- 适用的销售税豁免；
- 哪些州对所有服务征税，哪些州只对某些列举的服务征税；以及
- 在许多州，最常见的服务都需要缴纳销售税。
在CBIZ关于销售税和使用税的八部曲系列的第一部分中，我们探讨了纳税人与某一州建立销售税关系的方式，这将要求纳税人注册并向该司法管辖区征收和汇付销售税。 第二部分将重点介绍销售税的一般概况、如何适用于某些交易以及适用的销售税豁免。
什么是销售税关系？
关联是指纳税人与一个州之间的联系或 “最低限度的联系”，这种联系或联系要求纳税人注册、征收并向该州缴纳销售税。 一般有两种类型的关联要求纳税人征收和汇付销售税：实际存在关联和经济关联。
什么是实际存在的联系？
从历史上看，实际存在标准是美国近半个世纪以来销售税关系的长期原则。 一个州最常见的实体存在形式是实体店或零售店。 然而，纳税人也可能由于以下原因在某州有实际存在：
- 在州内拥有/租赁不动产（如零售店、仓库、工厂、办公室、生产设施等）
- 在州内拥有/租赁有形个人财产（如机械、设备、产品等）
- 在该州拥有库存（对大多数州而言，这包括亚马逊在该州拥有或运营的仓库中的 “亚马逊履行”（Fulfillment by Amazon）商家所拥有的商品
- 在本州有雇员/独立代表，包括远程雇员
- 参加州内贸易展
- 在本州提供服务
- 在州内运送商品
一旦纳税人在某州从事了上述一项或多项活动，纳税人就建立了实际存在关系，必须在该州登记征收和缴纳销售税。
什么是经济联系？
2018 年 6 月 21 日，美国最高法院颠覆了销售税领域，推翻了 50 多年来的法律先例，即纳税人必须在一个州内有实体存在，该州才能主张销售税关系。 法院在 138 S. Ct. 208 号南达科他州诉 Wayfair 案中裁定，鉴于当前的经济现实，长期坚持的实际存在标准是对《美国宪法》商务条款 “不健全、不正确 “的解释。
法院在做出裁决时，维持了基于州内销售量和交易次数的更广泛的 “经济关联 “标准。 法院判决的前提是，经济关联标准将为传统实体零售业和不断发展的电子商务行业提供公平的竞争环境。 值得注意的是，Wayfair案的判决并没有取消在确定是否存在销售税关联时的实际存在标准。 它只是增加了更广泛的经济关联标准。
从销售税的角度看，简单地说，经济关联要求卖方在销售额超过该州销售额或交易门槛的州征收销售税。 所有在全州范围内征收销售税的州都采用了以销售税为目的的经济关联规则。 然而，各州在销售量门槛、交易数量、门槛所包含的销售类型等方面并不统一。 大多数州采取的立法立场是，就销售税而言，一家公司在以下情况下具有经济关系：
- 该公司在本州的商品或服务年销售额超过某一金额门槛，如 100,000 美元；或
- 它在该州进行一定数量的销售交易，例如 200 笔或更多。
有些州取消了交易次数门槛，只颁布了销售金额门槛标准，如加利福尼亚州和德克萨斯州，例如，公司在加利福尼亚州/德克萨斯州的年销售额超过 50 万美元。
在确定是否达到销售门槛时，各州采用以下三种销售类型：
- 总销售额，包括所有销售额，包括转售销售额、应税销售额和免税销售额；
- 零售额，不包括转售销售额；
- 应税销售额，不包括任何非应税销售额，无论其原因如何。
大多数州都采用上述 “销售总额 “门槛，其中包括通常无需缴纳销售税的交易，如用于转售的销售，以确定是否达到了经济存在门槛。 因此，如果一家公司既通过批发方式销售商品，又在网上直接向客户销售商品，那么即使直接面向消费者的销售额本身没有超过规定的门槛金额，该公司也可能发现其直接面向消费者的销售额需要缴纳州的销售税。 例如，ABC 公司每年在科罗拉多州的图书批发销售额为 50,001 美元，每年在科罗拉多州直接向客户在线销售的图书销售额也为 50,000 美元。 由于 ABC 公司在科罗拉多州的销售总额超过 100,000 美元（50,001 美元的批发销售额 + 50,000 美元的直接面向消费者的在线销售额），因此 ABC 公司需要对每年 50,000 美元的直接面向客户的在线图书销售额进行注册，并征收和缴纳科罗拉多州销售税。
值得注意的是，Wayfair经济关联标准适用于所有公司，包括在线零售商和服务公司等在美国没有业务的外国公司。 因此，提供软件即服务 (SaaS)、信息服务、数据处理服务、维修和维护服务等的服务公司也应遵守Wayfair经济关联规则，并应审查其在各州的销售情况，以确定是否符合经济关联条件，是否需要征收销售税。
结论
近年来，各州在进行销售税审计时变得更加积极主动，甚至对外国企业也不例外。 因此，所有销往美国的公司都必须积极主动地确定在哪些地方有销售税关系，并开始在这些州申报，这有助于在被选中进行审计时减少征税、罚款和利息。 纳税人如果确定自己与销售税有关联，并且相应的风险已存在数年，就应积极主动地利用各州的自愿披露计划和/或税收特赦计划，以减少罚款，在某些情况下还能减少利息。
如果您在评估贵公司是否具有销售税关系方面需要帮助或有任何疑问，请联系我们。
