瑞典 增值税指南

这种税叫什么？

MOMS – Mervärdesskatt

什么是税务机关？

Skatteverket

是什么税？

这是一种间接税，即由企业征收，但最终由消费者支付。企业充当中间人，收取税款并上缴给政府。

什么时候到期？

在瑞典，典型的增值税税率是

• 大多数商品和服务的 25%（标准）。
• 食品、酒店和餐厅服务等项目的 12%。
• 6%用于购买书籍、报纸和公共交通工具。
• 0% 医疗保健、教育或金融服务等。

某些服务和产品也有免征增值税的规定。

增值税率是多少？

25% 12% 和 6

增值税号是什么样的？

瑞典增值税号如下所示：SE + 12 位数字

这 12 位数字由公司的组织机构号和后面的 “01 “组成。

举例说明：SE123456789001

有注册限制吗？

如果您估计每个日历年的销售额不超过 120,000 瑞典克朗（不含增值税），您将自动免缴增值税。如果您获得免税且仅在免税范围内的国家销售商品和服务，则无需进行增值税登记。免税是自愿的。

即使不超过 120,000 瑞典克朗的起征点，您也可以选择缴纳增值税。在某些情况下，即使您的销售额不超过 120,000 瑞典克朗，您也必须注册增值税。

未设立的实体何时需要注册？

在瑞典开展业务的非瑞典公司通常应在瑞典税务局注册。无论该公司是否在瑞典设有常设机构，这一点都适用。

如果您从事的活动使您有义务支付或收回增值税，您必须进行增值税登记。如果您在瑞典经营企业并销售商品或服务，您必须向客户收取增值税。

如果您打算在瑞典销售应缴纳增值税的产品或服务，您必须对您的企业进行增值税注册。无论您的公司是否在瑞典成立，这一点都适用。

瑞典的供应地点在哪里？

货物供应地

• 国内销售：供应地是销售时货物所在的国家。
• 欧盟内部的跨境销售：
  • B2B 销售：供应地是客户所在的欧盟国家。通常适用反向收费机制。
  • B2C 销售：供应地是货物交付地所在国，除非卖方在客户所在国的距离销售超过了起征点，在这种情况下，增值税在客户所在国征收。
• 出口到非欧盟国家：供应地在欧盟以外，销售通常为零增值税。
• 欧盟进口：供应地是货物清关的国家。

服务供应地

• B2B 服务：供应地通常是客户所在地。通常采用反向征税机制，即客户在其所在国缴纳增值税。
• B2C 服务：供应地通常是供应商的所在地，但特定服务（如数字服务）除外。
• 某些服务的具体规则：
  • 活动入场费：供应地即活动发生地。
  • 客运：供应地以各国的旅行距离为依据。
  • 数字服务：就 B2C 而言，供应地是客户所在地（如居住国）。

未设立的实体是否需要财务代表？

非常设实体（即在瑞典没有常设机构的外国公司）可能需要在瑞典设立财政代表，具体取决于其活动。

需要多久提交一次增值税申报表？

在瑞典，提交增值税申报表的频率取决于企业的年营业额。瑞典税务局（Skatteverket）指定以下其中一个申报期：

1.增值税月度报告
营业额：每年超过 4000 万瑞典克朗
截止日期：次月 26 日（例如，1 月份的增值税申报截止日期为 2 月 26 日）。

2.季度增值税报告
营业额：每年不超过 4000 万瑞典克朗
截止日期：不迟于会计期后第二个月的 12 日，8 月份为 17 日。

3.年度增值税申报
营业额：每年不超过 100 万瑞典克朗。截止日期取决于实体所处的财政年度。

逾期注册会受到处罚吗？

如果企业本应更早注册，Skatteverket 可为其补办增值税注册。

这意味着该公司必须支付自应注册之日起的所有增值税，外加利息和潜在罚款。

逾期登记可能导致增值税退税申请被拒。

如果瑞典当局认定延迟注册是有意避税，该公司可能会因税务欺诈而受到调查。

如果公司应该提交增值税申报表，但却没有提交：

• 如果增值税报告有误，则可能需要缴纳未缴增值税20% 的附加税。如果在 Skatteverket 与公司联系之前，错误被认为是无意的并得到纠正，则可能会减轻处罚。
• 如果增值税申报表迟交，但在 Skatteverket 与企业联系之前提交，则可能会收取较低的罚款。

在其他情况下是否有处罚？

1.逾期提交增值税申报表
如果逾期提交增值税申报表，将征收罚款。
如果继续拖延，可能会征收额外的罚款。

2.逾期缴纳增值税
如果在到期日之后缴纳增值税，则按未缴金额收取。

如果付款严重逾期，可能会采取强制执行行动（例如，由瑞典执行机构 “Kronofogden “追收债务）。

3.增值税申报不正确

• 不正确的增值税申报表（如少报增值税）可能导致未缴增值税 20% 的附加税。
• 如果在 Skatteverket 与公司联系之前，错误被认为是无意的并得到纠正，则处罚可能会减轻。

非SE 企业产生的增值税能否收回？

欧盟企业通过本国税务门户网站申请 非欧盟企业直接向 Skatteverket 申请。

增值税可以抵扣吗？

如果增值税与应税商业活动有关，则可以扣除。

我需要开具发票吗？

主要规则是必须开具发票。但也有例外情况，例如，规模较小的交易可以开具简化发票（如收银机收据）。